3.26    Zabezpieczenie (gwarancja)

99 02 000 000                             Rodzaj zabezpieczenia

Obowiązujące kody podane są poniżej:

Tabela 40 Kody rodzajów zabezpieczenia

Kod

Opis

0

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia (art. 95 ust. 2 UKC)

1

Dla zabezpieczenia generalnego (art. 89 ust. 5 UKC)

2

Dla zabezpieczenia pojedynczego w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta (art. 92 ust. 1 lit. b) UKC)

3

Dla zabezpieczenia pojedynczego w gotówce lub w formie innego środka płatności uznanego przez organy celne za równoważny z depozytem w gotówce, w euro lub w walucie państwa członkowskiego, w którym zabezpieczenie jest wymagane (art. 92 ust. 1 lit. a) UKC)

4

Dla zabezpieczenia pojedynczego w formie karnetów (art. 92 ust. 1 lit. b) UKC i art. 160)

5

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia, w przypadku gdy kwota należności celnych przywozowych lub wywozowych, która ma być zabezpieczona, nie przekracza progu wartości statystycznej dla zgłoszenia, ustanowionego zgodnie z art. 3 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 471/2009[1] (art. 89 ust. 9 UKC)

8

Dla zwolnienia niektórych organów publicznych z obowiązku złożenia zabezpieczenia (art. 89 ust. 7 UKC)

B

Dla zabezpieczenia złożonego dla towarów wysyłanych w ramach procedury TIR

R

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów przewożonych po Renie i dopływach Renu lub po Dunaju i dopływach Dunaju (art. 89 ust. 8 lit. a) UKC)

C

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów przesyłanych stałym transportem przesyłowym (art. 89 ust. 8 lit. b) UKC)

D

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. a) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

E

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. b) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

F

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. c) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

G

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. d) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

H

Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą tranzytu unijnego zgodnie z art. 89 ust. 8 lit. d) UKC

I

Dla zabezpieczenia pojedynczego w innej formie, która daje równoważną pewność zapłaty kwoty należności celnych przywozowych lub wywozowych odpowiadającej długowi celnemu i innych należności (art. 92 ust. 1 lit. c) UKC)

J

Zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia w przypadku przejazdu między urzędem celnym wyjścia a urzędem celnym tranzytu – art. 10 ust. 2 lit. b) Konwencji z dnia 20 maja 1987 r. o wspólnej procedurze tranzytowej
 

[1]           Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 471/2009 z dnia 6 maja 2009 r. w sprawie statystyk Wspólnoty dotyczących handlu zagranicznego z państwami trzecimi, uchylające rozporządzenie Rady (WE) nr 1172/95 (Dz.U. L 152 z 16.6.2009, s. 23).

W krajowym zgłoszeniu przywozowym zasadą jest, że należności podatkowe zabezpiecza się w trybie stosowanym dla zabezpieczeń należności celnych. Poniższe kody mają odpowiednie zastosowanie do podatków, chyba, że opis danego kodu stanowi inaczej.

W zgłoszeniach uproszczonych nie podaje się danych dotyczących zabezpieczenia należności.

3.26.1.1 Kod zabezpieczenia z określeniem zasad jego stosowania

Kod 0 – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia (art. 95 ust. 2 UKC)

Art. 95 ust. 2 UKC: Jeżeli ma zostać złożone zabezpieczenie generalne długów celnych oraz innych należności, które mogą powstać, przedsiębiorca może uzyskać pozwolenie na korzystanie z zabezpieczenia generalnego w obniżonej wysokości lub uzyskać zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 39 lit. b) i c) UKC.

Zastosowanie kodu 0:

  1. w zgłoszeniach przywozowych w tym w unijnej odprawie scentralizowanej,
  2. dotyczy zabezpieczenia generalnego w wysokości 0% kwoty referencyjnej,
  3. GRN z literą S (saldowanie) lub A (audytowanie) na dziesiątym znaku,
  4. GRN podawany w zgłoszeniu celnym na poziomie tytułu może być tylko audytowy (A), a na poziomie pozycji towarowej tylko transakcyjny (S),
  5. dotyczy tylko potencjalnego długu celnego obliczanego w zgłoszeniu celnym, czyli długu, który jeszcze nie powstał, ale może powstać w procedurach wnioskowanych 44, 48, 51 i 53 (wszystkie rodzaje opłat podlegających zabezpieczeniu, w tym A35, A45, itp.),
  6. nie ma zastosowania dla zabezpieczenia tymczasowego cła antydumpingowego i wyrównawczego (rodzaje opłat A35 i A45) w dopuszczeniu do obrotu (np. procedura 40, 42, 44, 46, 61, 63, 68),
  7. nie podaje się z MP = R, która dotyczy płatności,
  8. dla tego kodu w procedurach specjalnych może być podana MP = D, albo bez podania MP dla stawki 0%,
  9. wymaga podania GRN w odprawie krajowej, chyba że kwota wszystkich należności jest równa 0, albo kwota należności celnych jest równa 0 a dla podatków jest zwolnienie z zabezpieczenia albo zastosowany został zestaw kodów procedur 5111,
  1. wymaga podania GRN w unijnej odprawie scentralizowanej, z wyłączeniem zestawu kodów procedur 5111.

Kod 1 – Dla zabezpieczenia generalnego (art. 89 ust. 5 UKC)

Art. 89 ust. 5 UKC: „Na wniosek osoby, o której mowa w ust. 3 niniejszego artykułu, organy celne mogą, zgodnie z art. 95 ust. 1, 2 i 3, zezwolić na złożenie zabezpieczenia generalnego obejmującego kwotę należności celnych przywozowych lub wywozowych odpowiadającą długowi celnemu w odniesieniu do dwóch lub więcej operacji, zgłoszeń lub deklaracji, lub procedur celnych.”.

Zastosowanie kodu 1:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych, w tym w unijnej odprawie scentralizowanej,
  2. dotyczy zabezpieczenia generalnego z poziomem 30%, 50%, 100% kwoty referencyjnej,
  3. GRN z literą S (saldowanie) lub A (audytowanie) na dziesiątym znaku,
  4. GRN podawany w zgłoszeniu celnym na poziomie tytułu może być tylko audytowy (A), a na poziomie pozycji towarowej tylko transakcyjny (S),
  5. dotyczy długu powstałego jak i potencjalnego, czyli stosowany dla wszystkich procedur celnych, w tym dla procedur specjalnych zarówno w zakresie audytowanej jak i saldowanej kwoty zabezpieczenia,
  6. dla tego kodu mogą być podane różne kody MP, np. R dla zabezpieczenia kwoty podlegającej zapłacie, D dla procedur specjalnych lub dla rodzajów opłat A35 i A45 w dopuszczeniu do obrotu, albo bez podania kodu MP dla stawki 0% lub w przypadku zastosowania zwolnienia z należności,
  7. w zgłoszeniu przywozowym krajowym wymaga podania GRN, chyba że kwota wszystkich należności jest równa 0 albo kwota należności celnych jest równa 0 a dla podatków jest zwolnienie z zabezpieczenia albo lub ma zastosowanie zwolnienia z należności albo zestaw kodów procedur 5111,
  1. w zgłoszeniu przywozowym w unijnej odprawie scentralizowanej wymaga podania GRN, z wyłączeniem zestawu kodów procedur 5111.

Kod 2 – Dla zabezpieczenia pojedynczego w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta (art. 92 ust. 1 lit. b) UKC)

Art. 92 ust. 1 lit b) UKC: „Zabezpieczenie może zostać złożone w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta”.

Zastosowanie kodu 2:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych, w tym w unijnej odprawie scentralizowanej,
  2. GRN z literą N na jedenastym znaku (gwarancja pojedyncza) może być podany tylko na pozycji towarowej SI,
  3. dotyczy długu powstałego jak i potencjalnego, czyli stosowany jest dla wszystkich procedur celnych, w tym dla procedur specjalnych,
  4. nie ma zastosowania do zabezpieczenia w formie audytu,
  5. mogą być podane różne kody MP, np. R dla zabezpieczenia kwoty podlegającej zapłacie, D dla procedur specjalnych lub dla rodzajów opłat A35 i A45 w dopuszczeniu do obrotu, albo bez podania kodu MP dla stawki 0% lub w przypadku zastosowania zwolnienia z należności,
  6. w zgłoszeniu przywozowym krajowym wymaga podania GRN, chyba że kwota wszystkich należności jest równa 0 albo kwota należności celnych jest równa 0 a dla podatków jest zwolnienie z zabezpieczenia albo lub ma zastosowanie zwolnienia z należności lub dla zestawu kodów procedur 5111,
  1. w zgłoszeniu przywozowym w unijnej odprawie scentralizowanej wymaga podania GRN, z wyłączeniem zestawu kodów procedur 5111.

Kod 3 – Dla zabezpieczenia pojedynczego w gotówce lub w formie innego środka płatności uznanego przez organy celne za równoważny z depozytem w gotówce, w euro lub w walucie państwa członkowskiego, w którym zabezpieczenie jest wymagane (art. 92 ust. 1 lit. a) UKC)

Art. 92 ust. 1 lit a) UKC: „Zabezpieczenie może zostać złożone w formie depozytu w gotówce lub innego środka płatności uznanego przez organy celne za równoważny z depozytem w gotówce, w euro lub w walucie państwa członkowskiego, w którym zabezpieczenie jest wymagane”.

Zastosowanie kodu 3:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych, w tym w odprawie scentralizowanej,
  2. GRN z literą N na jedenastym znaku może być podany tylko na pozycji towarowej SI,
  3. dotyczy długu powstałego jak i potencjalnego, czyli stosowany dla wszystkich procedur celnych, w tym dla procedur specjalnych,
  4. nie ma zastosowania do zabezpieczenia w formie audytu,
  5. mogą być podane różne kody MP, np. R dla zabezpieczenia kwoty podlegającej zapłacie, D dla procedur specjalnych lub rodzaju opłat A35 i A45 w dopuszczeniu do obrotu, albo bez podania kodu MP dla stawki 0% albo w przypadku zastosowania zwolnienia z należności,
  6. w zgłoszeniu przywozowym w unijnej odprawie scentralizowanej wymaga podania GRN, z wyłączeniem zestawu kodów procedur 5111,
  7. w zgłoszeniu przywozowym krajowym wymaga podania GRN, chyba że kwota wszystkich należności jest równa 0 albo kwota należności celnych jest równa 0 a dla podatków jest zwolnienie z zabezpieczenia albo lub ma zastosowanie zwolnienia z należności oraz dla zestawu kodów procedur 5111.

Kod 4 – Dla zabezpieczenia pojedynczego w formie karnetów (art. 92 ust. 1 lit. b) UKC i art. 160)

Zabezpieczenie może zostać złożone w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta (art. 92 ust. 1 lit b UKC) dla zgłoszenia w formie karnetu (art. 160 UKC).

Kod ten nie ma zastosowania w zgłoszeniu celnym przywozowym.

Kod 5 – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia, w przypadku gdy kwota należności celnych przywozowych lub wywozowych, która ma być zabezpieczona, nie przekracza progu wartości statystycznej dla zgłoszenia, ustanowionego zgodnie z art. 3 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 471/ 2009 (*) (art. 89 ust. 9 UKC)

Art. 89 ust. 9 UKC: Organy celne mogą odstąpić od wymogu złożenia zabezpieczenia, w przypadku gdy kwota należności celnych przywozowych lub wywozowych, która ma być zabezpieczona, nie przekracza statystycznego progu wartości dla zgłoszenia, ustanowionego w art. 3 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 471/2009 z dnia 6 maja 2009 r. w sprawie statystyk Wspólnoty dotyczących handlu zagranicznego z państwami trzecimi.

Zastosowanie kodu 5:

  1. kod ma zastosowanie wyłącznie dla objęcia towaru procedurą specjalną dla kodów procedury wnioskowanej 48, 51, 53 do potencjalnego długu celnego,
  1. kod nie ma zastosowania w dopuszczeniu do obrotu,
  2. próg statystyczny, o którym mowa w art. 89 ust. 9 UKC dla zgłoszenia = 1000 euro,
  3. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych, w tym w odprawie scentralizowanej,
  4. nie odnosi się do należności podatkowych,
  5. może wystąpić tylko wtedy, gdy suma kwot należnej opłaty dla należności celnych dla rodzajów opłat A00, A30, A35, A40, A45 na wszystkich pozycjach zgłoszenia jest mniejsza lub równa równowartości 1000 euro,
  6. podanie kodu 5 jest wnioskiem zgłaszającego o odstąpienie od złożenia zabezpieczenia, a organ celny zdecyduje o odstąpieniu od zabezpieczenia – może nie wyrazić takiej zgody i odmówić przyjęcia zgłoszenia bez zabezpieczenia,
  7. jeżeli należności podatkowe VAT (B00) i akcyzy (1A1) są większe od 0, to należy podać dane dotyczące zabezpieczenia na kwoty należnej opłaty dla należności podatkowych, chyba że w pozwoleniu na procedurę specjalną odstąpiono od obowiązku złożenia zabezpieczenia, a jeżeli nie odstąpiono, to zostały złożone zaświadczenia lub oświadczenia potwierdzające zwolnienie z zabezpieczenia podatków, o których mowa, odpowiednio, w art. 33 ust. 7a ustawy o VAT i art. 28 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym, jeżeli występuje podatek akcyzowy. Brak potwierdzenia zwolnienia z zabezpieczenia podatków wymaga podania w elemencie zabezpieczenie kwoty do pokrycia dla sumy kwot podatkowych,
  8. jeżeli zabezpieczenie dla należności podatkowych jest wymagalne i jeżeli kwota należnej opłaty dla B00 i 1A1, o ile wystąpi, jest większa od 0 oraz został podany jeden GRN, to kwota do zabezpieczenia jest równa kwocie należnej opłaty dla B00 i 1A1, o ile wystąpi. Jeżeli zostało podanych wiele GRN, to suma kwot do zabezpieczenia powinna odpowiadać kwocie należnej opłaty wskazanej dla rodzaju opłaty B00 i 1A1, o ile wystąpi,
  9. dla kwoty należnej opłaty dla typów opłat A00, A30, A35, A40, A45nie należy podać MP.

Uwaga! Stosowanie kodu 5 należy do decyzji organu celnego w chwili obsługi zgłoszenia celnego, ale również w rozumieniu generalnej zgody danego państwa członkowskiego na jego stosowanie w określonych przypadkach, a zatem w wyniku analiz skutków stosowania tego kodu możliwe jest zablokowanie jego stosowania w odniesieniu do ww. procedur, a w takim przypadku nastąpi automatyczne odrzucenie zgłoszenia przywozowego, po uprzedniej informacji o zmianie Instrukcji w tym zakresie.

Kod 8 – Dla zwolnienia niektórych organów publicznych z obowiązku złożenia zabezpieczenia (art. 89 ust. 7 UKC)

Art. 89 ust. 7 UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia od państw, regionalnych i lokalnych organów władzy oraz innych podmiotów prawa publicznego w odniesieniu do działalności, w której występują one jako organy publiczne.

Podmiot prawa publicznego powinien spełnić następujące warunki:

  • został utworzony w szczególnym celu zaspokajania potrzeb w interesie ogólnym, które nie mają charakteru przemysłowego ani handlowego;
  • posiada osobowość prawną;
  • jest finansowany w przeważającej części przez państwo, władze regionalne lub lokalne lub inne podmioty prawa publicznego bądź jego zarząd podlega nadzorowi ze strony tych władz lub podmiotów, bądź ponad połowa członków jego organu administrującego, zarządzającego lub nadzorczego została wyznaczona przez państwo, władze regionalne lub lokalne, lub przez inne podmioty prawa publicznego.

Zastosowanie kodu 8:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych, w tym w odprawie scentralizowanej,
  2. stosowany dla wszystkich procedur celnych - dotyczy długu powstałego, jak i potencjalnego oraz należności podatkowych,
  3. należy podać MP = R albo E dla płatnych należności, a dla należności potencjalnych w procedurach specjalnych nie podaje się kodu MP,
  1. niezależnie od podanej MP nie podaje się odniesień do zabezpieczenia,
  2. organ celny sprawdzi czy importer lub kupujący jest organem publicznym, o którym mowa w art. 89 ust. 7 UKC.

Kod R – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów przewożonych po Renie i dopływach Renu lub po Dunaju i dopływach Dunaju (art. 89 ust. 8 lit. a) UKC)

Art. 89 ust. 8 lit a UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia dla towarów przewożonych po Renie i dopływach Renu lub po Dunaju i dopływach Dunaju.

Zastosowanie kodu R:

  1. możliwy do stosowania wyłącznie w odprawie scentralizowanej,
  2. stosowany dla wszystkich procedur celnych - dotyczy długu powstałego, jak i potencjalnego oraz należności podatkowych,
  3. należy podać MP = R albo E dla płatnych należności, a dla potencjalnych nie podaje się MP,
  1. niezależnie od podanej MP nie podaje się odniesień do zabezpieczenia.

Kod C – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów przesyłanych stałym transportem przesyłowym (art. 89 ust. 8 lit. b) UKC)

Art. 89 ust. 8 lit b UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia dla towarów przesyłanych stałym transportem przesyłowym.

Zastosowanie kodu C:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych, w tym w odprawie scentralizowanej,
  2. stosowany dla wszystkich procedur celnych - dotyczy długu powstałego, jak i potencjalnego oraz należności podatkowych,
  3. podaje się MP = R albo E dla płatnych należności, a dla potencjalnych w procedurach specjalnych nie podaje się kodu MP,
  1. niezależnie od podanej MP nie podaje się odniesień do zabezpieczenia,
  2. Jeżeli rodzaj zabezpieczenia = C, to kod dla danej „Rodzaj transportu na granicy” (dana 19 03 000 000) musi być równy 7.

Kod D – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. a) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

Art. 89 ust. 8 lit. c UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia w szczególnych przypadkach dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej.

Art. 81 lit. a rozporządzenia delegowanego: „Objęcie towarów procedurą odprawy czasowej nie jest uzależnione od złożenia zabezpieczenia jeżeli zgłoszenie celne można złożyć ustnie lub w innej formie, o której mowa w art. 141” - zakres towarowy określony jest w art. 136 ust. 1 rozporządzenia delegowanego.

Zastosowanie kodu D:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych do procedury 53, z wyłączeniem unijnej odprawy scentralizowanej,
  2. stosuje się dla kodów procedury dodatkowej D04, D06, D07, D28, D29 (dla przypadków określonych w art. 136 ust. 1 lit. b, d, h lub l rozporządzenia delegowanego) oraz częściowo dla kodów procedury dodatkowej D01, D02, D03, D05, D08, D09, D12, D14, D15 (dla przypadków określonych w art. 136 ust. 1 lit. a, c, e, f, g, i, j lub k rozporządzenia delegowanego),
  3. jeżeli wystąpi kod rodzaju zabezpieczenia D, to zawsze musi wystąpić jeden z ww. kodów procedury dodatkowej, ale podanie jednego z ww. kodów procedury dodatkowej nie oznacza, ze zawsze wystąpi rodzaj zabezpieczenia D; jeżeli pomimo podania kodów D01, D02, D03, D05, D08, D09, D12, D14, D15 dany towar nie spełnia warunków dla zwolnienia zabezpieczenia, to nie można podać kodu rodzaju zabezpieczenia D,
  4. jeżeli kod podany jest na poziomie tytułu, to nie podaje się MP na wszystkich pozycjach zgłoszenia i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia ani na poziomie tytułu ani na poziomie pozycji towarowej, jeżeli kod podany jest na poziomie pozycji towarowej, to nie podaje się MP na tej pozycji i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia na poziomie pozycji towarowej,
  5. kod może wystąpić albo na poziomie tytułu albo na poziomie pozycji towarowej.

Kod E – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. b) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

Art. 89 ust. 8 lit. c UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia w szczególnych przypadkach dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej.

Art. 81 lit. b rozporządzenia delegowanego: Objęcie towarów procedurą odprawy czasowej nie jest uzależnione od złożenia zabezpieczenia w przypadku materiałów wykorzystywanych w ruchu międzynarodowym przez przewoźników lotniczych, przedsiębiorstwa żeglugi morskiej lub kolejowe lub dostawców usług pocztowych – jeżeli materiały te są wyraźnie oznaczone.

Zastosowanie kodu E:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych do procedury 53, z wyłączeniem odprawy scentralizowanej,
  2. należy podać kod procedury dodatkowej spośród kodów z katalogu D01-D30 właściwego dla zgłaszanego towaru odpowiadający warunkom określonym w art. 81 lit. b rozporządzenia delegowanego,
  1. jeżeli kod podany jest na poziomie tytułu, to nie podaje się MP na wszystkich pozycjach zgłoszenia i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia ani na poziomie tytułu ani na poziomie pozycji towarowej, jeżeli kod podany jest na poziomie pozycji towarowej, to nie podaje się MP na tej pozycji i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia na poziomie pozycji towarowej,
  2. kod może wystąpić albo na poziomie tytułu albo na poziomie pozycji towarowej.

Kod F – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. c) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

Art. 89 ust. 8 lit. c UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia w szczególnych przypadkach dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej.

Art. 81 lit. c rozporządzenia delegowanego: Objęcie towarów procedurą odprawy czasowej nie jest uzależnione od złożenia zabezpieczenia w przypadku opakowań przywożonych jako puste – jeżeli noszą nieścieralne i nieusuwalne oznaczenia.

Zastosowanie kodu F:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych do procedury 53, z wyłączeniem odprawy scentralizowanej,
  2. należy podać kod procedury dodatkowej D15,
  3. jeżeli kod podany jest na poziomie tytułu, to nie podaje się MP na wszystkich pozycjach zgłoszenia i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia ani na poziomie tytułu ani na poziomie pozycji towarowej, jeżeli kod podany jest na poziomie pozycji towarowej, to nie podaje się MP na tej pozycji i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia na poziomie pozycji towarowej,
  4. kod może wystąpić albo na poziomie tytułu albo na poziomie pozycji towarowej.

Kod G – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej zgodnie z art. 81 lit. d) rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 (art. 89 ust. 8 lit. c) UKC)

Art. 89 ust. 8 lit. c UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia w szczególnych przypadkach dla towarów objętych procedurą odprawy czasowej.

Art. 81 lit. d rozporządzenia delegowanego: Objęcie towarów procedurą odprawy czasowej nie jest uzależnione od złożenia zabezpieczenia jeżeli poprzedni posiadacz pozwolenia na odprawę czasową zgłosił towary do procedury odprawy czasowej zgodnie z art. 136 lub 139, a następnie towary te objęto odprawą czasową w tym samym celu.

Zastosowanie kodu G:

  1. stosowany jest w zgłoszeniach przywozowych do zestawu kodów procedur 5353, z wyłączeniem odprawy scentralizowanej,
  2. należy podać kod procedury dodatkowej spośród kodów z katalogu D01-D30 właściwego dla zgłaszanego towaru odpowiadający warunkom określonym w art. 81 lit. c rozporządzenia delegowanego,
  3. jeżeli kod podany jest na poziomie tytułu, to nie podaje się MP na wszystkich pozycjach zgłoszenia i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia ani na poziomie tytułu ani na poziomie pozycji towarowej, jeżeli kod podany jest na poziomie pozycji towarowej, to nie podaje się MP na tej pozycji i nie podaje się odniesień do zabezpieczenia na poziomie pozycji towarowej,
  4. kod może wystąpić albo na poziomie tytułu albo na poziomie pozycji towarowej.

 

  1. W zgłoszeniach przywozowych, z wyjątkiem zgłoszeń uproszczonych, występują dwa elementy dotyczące zabezpieczenia:
  1. na poziomie tytułu (D) – w elemencie „zabezpieczenie” należy podać kod rodzaju zabezpieczenia z ww. tabeli „Obowiązujące kody dla określenia rodzaju zabezpieczenia”, który warunkuje zasady podawania danych w elemencie „odniesienie do zabezpieczenia” na poziomie tytułu (zabezpieczenia audytowe) oraz na poziomie pozycji SI (zabezpieczenia transakcyjne); element „odniesienie do zabezpieczenia” zawiera zestaw danych dla potrzeb wykazania zabezpieczeń audytowanych: GRN, kod dostępu, kod waluty - PLN, kwota do pokrycia, inne niż GRN odniesienie do zabezpieczenia;
  2. na poziomie pozycji (SI) – element zawiera zestaw danych dla potrzeb transakcyjnego zabezpieczenia w systemie zabezpieczeń OSOZ2 kwot należności podanych w zgłoszeniu celnym: GRN podany w atrybucie „GRN” przez przedsiębiorcę dla zabezpieczenia generalnego lub pojedynczego, kod dostępu, kod waluty - PLN, kwota do pokrycia, inne odniesienie do zabezpieczenia (zabezpieczenie pojedyncze z GRN wydane dla osoby fizycznej), EORI właściciela zabezpieczenia oraz w przypadku procedury 44 lub 46 wskazanie kodu 0 albo 1 dla potencjalnego długu celnego.
  1. Na poziomie jednej pozycji SI może wystąpić albo atrybut GRN albo atrybut Inne odniesienie do zabezpieczenia - dla zabezpieczenia pojedynczego z GRN wydanego dla osoby fizycznej.
  2. GRN podany dla potrzeb audytu dla procedur specjalnych powinien być tożsamy z GRN podanym w pozwoleniach na stosowanie procedur specjalnych.
  3. GRN podany na poziomie tytułu musi zawierać na 10 znaku literę „A”.
  4. GRN dla zabezpieczenia generalnego podany na poziomie pozycji SI musi zawierać na 10 znaku literę „S”.
  5. GRN z literą N (gwarancja pojedyncza) na jedenastym znaku może być podany tylko na pozycji towarowej SI.
  6. Jeśli na poziomie pozycji towarowej został zadeklarowany jeden GRN, to dla tego GRN nie podaje się kwoty do pokrycia. Jeśli zadeklarowano dwa lub więcej GRN na poziomie pozycji towarowej, to kwota do pokrycia musi być podana dla każdego z GRN.
  7. Jeżeli występuje więcej niż jeden GRN na pozycji towarowej, to suma kwot do pokrycia musi być równa sumie kwot z MP = D, E, R. Do sumy tych kwot nie wlicza się kwot do pokrycia podanych dla GRN wskazanego dla elementu „Procedura 44 lub 46” (procedure44or46).
  8. Kod waluty dla kwoty do pokrycia musi być PLN.
  9. Dla rodzaju opłat A35 i A45 odniesienia do zabezpieczenia podaje się na poziomie pozycji towarowej w procedurach dopuszczenia do obrotu, natomiast w procedurach specjalnych w zależności czy zabezpieczenie długu jest audytowe (poziom D) czy transakcyjne (poziom SI).
  1. Kwoty obliczonych potencjalnych należności celnych w procedurach specjalnych podlegających zabezpieczeniu dla obciążenia danego GRN lub innego rodzaju zabezpieczenia, w każdym przypadku, również w przypadku zwolnienia z zabezpieczenia, powiększają podstawę opodatkowania.
  2. Rodzaj zabezpieczenia musi wystąpić dla procedury wnioskowanej = 48, 51 lub 53.
  3. Jeżeli rodzaj zabezpieczenia = 0, 1, 2 lub 3 dla procedury wnioskowanej = 48, to musi wystąpić element zabezpieczenie na poziome tytułu D lub na poziomie pozycji towarowej SI.
  4. Kody rodzajów zabezpieczeń = 5, 8, R lub C nie mogą wystąpić na jednym zgłoszeniu.

3.26.2.1 Przypadki dla których odniesienie do zabezpieczenia nie jest wymagane

Odniesienia do zabezpieczenia nie należy podawać w następujących okolicznościach:

  1. jeżeli suma opłat dla danego towaru (kwoty należności celnych i podatkowych) równe są 0, to element zabezpieczenie nie podlega wypełnieniu ani na poziomie tytułu, ani na pozycji towarowej;
  2. zabezpieczenie nie jest wymagane, jeżeli dla wszystkich rodzajów opłat nie ma podanych kodów metod płatności z uwagi na zwolnienia celne i podatkowe;
  3. jeżeli dla procedury wnioskowanej 51 lub 53 (kody D01 – D30) stawka celna równa się 0, a dla podatków zostały złożone oświadczenia lub zaświadczenia potwierdzające zwolnienie z zabezpieczenia podatków, o których mowa, odpowiednio, w art. 33 ust. 7a ustawy o VAT i art. 28 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym, jeżeli występuje podatek akcyzowy (odpowiednie zastosowanie kodów dokumentów 3DK2, 3DK3 albo 3DK8);
  4. jeżeli w pozwoleniu na procedurę 53 (kody D01 – D30) jest zwolnienie z zabezpieczenia i w zgłoszeniu celnym występuje jeden z kodów rodzaju zabezpieczenia D, E, F, G, 8, R, C;
  5. jeżeli dla procedury wnioskowanej 51 jest zwolnienie z zabezpieczenia i w zgłoszeniu celnym występuje jeden z kodów rodzaju zabezpieczenia 8, R, C;
  6. dla procedury wnioskowanej 71 oraz zestawu kodów procedur 5111 nie jest wymagane zabezpieczenie.

3.26.2.2 Przypadki dla których odniesienie do zabezpieczenia jest wymagane

  1. Jeżeli w pozwoleniu na stosowanie procedury specjalnej zostało podane, że zabezpieczenie jest wymagalne, to należy podać dane w elemencie zabezpieczenie, w zależności od kodu rodzaju zabezpieczenia – albo na poziomie tytułu (zabezpieczenie audytowe) albo pozycji (zabezpieczenie transakcyjne), chyba że nie ma kwot do zabezpieczenia np. kwota należności celnych równa 0, zwolnienie z zabezpieczenia dla należności podatkowych na podstawie zaświadczenia lub oświadczenia potwierdzającego zwolnienie z zabezpieczenia podatków, o których mowa, odpowiednio, w art. 33 ust. 7a ustawy o VAT i art. 28 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym, jeżeli występuje podatek akcyzowy – (odpowiednie zastosowanie kodów dokumentów 3DK2, 3DK3 albo 3DK8);
  2. Jeżeli w pozwoleniu na stosowanie procedury specjalnej został podany GRN z literą A na 10 znaku, to powinien on być wpisany w zgłoszeniu na poziomie tytułu D;
  3. Jeżeli procedura wnioskowana = 48, to zabezpieczenie wymagalne, jeżeli należności są większe od 0;
  4. W przypadku podania w zgłoszeniu kodów dla zwolnień celnych: C42, C60 i C61 lub kodów dla zwolnień z należności podatkowych: 4V8, 6V5 i 6V6 należy wypełnić element zabezpieczenie na poziomie pozycji towarowej (SI) dla kwot obliczonych należności celnych i podatkowych, ponieważ warunkiem zastosowania tych zwolnień celnych i podatkowych jest złożenie zabezpieczenia mogących powstać należności.

3.26.2.3 Przypadki szczególne – dodatkowe warunki

  1. Procedura odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych – kod procedury 53 z kodem procedury dodatkowej D51:
  1. Nie może wystąpić kod rodzaju zabezpieczenia = 0, ponieważ dla tej procedury powstał dług celny, a kod = 0 odnosi się tylko do długu potencjalnego;
  2. Nie mogą wystąpić dane dotyczące zabezpieczenia na poziomie tytułu dotyczące audytu;
  3. Jeżeli dla rodzajów opłaty B00 (VAT) jest MP = R, to należy podać GRN na poziomie pozycji SI dla potrzeb zapłaty VAT. Dla zabezpieczenia należności obliczonych dla rodzajów opłat Axx może być użyty ten sam GRN co dla VAT (dla B00);
  4. Dla rodzajów opłat dla cła (Axx) metoda płatności musi być równa D, ale tylko gdy kwota dla Axx jest większa od 0 albo nie zostały podane kody dla rodzajów zabezpieczeń zwalniające z zabezpieczenia 8, R lub C, a dla podatków B00 i 1A1 nie może być D.

  1. Potencjalny dług celny w dopuszczeniu do obrotu w procedurach specjalnych 44 i 46

W elemencie „Odniesienie do zabezpieczenia” na poziomie pozycji towarowej SI (powielarny element do 99) wprowadzono atrybut „Procedura 44 lub 46”, w którym podaje się informacje, czy w określonych poniżej przypadkach istnieje kwota potencjalnego długu celnego w procedurach specjalnych oraz odpowiednio kwota podatku, dla której wymagane jest zabezpieczenie transakcyjne czy też nie – kod 1 (tak) albo 0 (nie).

Atrybut ten ma zastosowania w procedurze dopuszczenia do obrotu do procedur wnioskowanych 44 lub 46.

Atrybut ten nie ma zastosowania do zgłoszeń uzupełniających (typ zgłoszenia X lub Y lub U lub Z lub V) – w tych przypadkach dla potencjalnego długu w procedurze 44 lub 46 może wystąpić wyłączenie zabezpieczenie audytowe, czyli GRN z literą A na 10 znaku.

Dla potrzeb wskazania w zgłoszeniu celnym informacji dotyczących potencjalnego długu celnego dla procedur 44 i 46 w atrybucie „Procedura 44 lub 46” stosuje się następujące zasady:

  1. atrybut ten wypełnia się wyłączenie dla potencjalnego długu - nie należy wypełniać atrybutu „Procedura 44 lub 46”, jeżeli dane dotyczące zabezpieczenia dotyczą kwot do zapłaty obliczonych w elemencie „Opłaty” z MP = R albo E (kwoty do zaksięgowania – saldo zabezpieczenia jest zwalniane po uiszczeniu zaksięgowanych kwot).
  2. Należy podać w zgłoszeniu celnym informację dotyczącą zabezpieczenia potencjalnego długu celnego zgodnie z pozwoleniem na te procedury zabezpieczenia: generalnego (audytowego albo transakcyjnego) lub pojedynczego.
  3. Jeżeli potencjalny dług jest zabezpieczony zabezpieczeniem generalnym audytowym, to GRN (identyfikacja w GRN – 10. znak to litera „A”), powinien być podany w zgłoszeniu na poziomie tytułu D i w tym przypadku nie wypełnia się atrybutu „Procedura 44 lub 46.
  4. Jeżeli kwota zabezpieczenia jest większa od zera i jest to zabezpieczenie generalne transakcyjne (identyfikacja w GRN – 10. znak to litera „S”), odpowiednie dane powinny być podane na poziomie pozycji towarowej SI (wszystkie dane wymagane dla GRN celem zabezpieczenia tej kwoty w OSOZ) z obowiązkowym zaznaczeniem wartości 1 dla atrybutu „Procedura 44 lub 46”. Jeżeli kwota potencjalnego długu = 0, to wartość dla atrybutu „Procedura 44 lub 46” powinna równać się 0 – nie podaje się GRN.
  1. Jeżeli jest to zabezpieczenie pojedyncze (GRN z literą N na jedenastym znaku) odpowiednie dane powinny być podane na poziomie pozycji towarowej SI z obowiązkowym zaznaczeniem wartości 0 lub 1 dla atrybutu „Procedura 44 lub 46” – analogicznie jak w lit. d.
  2. Kwota do zabezpieczenia powinna odpowiadać kwocie potencjalnych należności celnych powiększonych o kwotę potencjalnego VAT i akcyzy, o ile wystąpi, obliczonego od kwoty potencjalnego długu, chyba że podmiot spełnia warunki określone, odpowiednio, w art. 33 ust. 7a ustawy o VAT i art. 28 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym (odpowiednie zastosowanie kodów 3DK2, 3DK3 i 3DK8,. Spełnienie warunków określonych w ww. przepisach podatkowych oznacza, że zabezpieczenie potencjalnego długu obejmuje tylko kwotę potencjalnych należności celnych (rodzaje opłat A00, A30, A35, A40, A45).

  1. Zgłoszenia uproszczone i uzupełniające
  1. W zgłoszeniach uproszczonych nie podaje się danych dotyczących zabezpieczenia.
  2. W zgłoszeniach uzupełniających należy podać dane dotyczące zabezpieczenia. Dane dotyczące zabezpieczenia powinny być właściwe na datę:
  • przyjęcia zgłoszenia uproszczonego,
  • wpisu do rejestru zgłaszającego podaną na UZP (typu Z i V) w elemencie „Data przyjęcia” (15 09 000 000).

​​​​​​​​​​​​​​

Tranzyt unijny (T1 lub T2):

Kod z opisem:

Kod 0 – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia (art. 95 ust. 2 UKC)

Art. 95 ust. 2 UKC: Jeżeli ma zostać złożone zabezpieczenie generalne długów celnych oraz innych należności, które mogą powstać, przedsiębiorca może uzyskać pozwolenie na korzystanie z zabezpieczenia generalnego w obniżonej wysokości lub uzyskać zwolnienie z obowiązku złożenia zabezpieczenia, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 39 lit. b) i c).

Zastosowanie:

  1. dotyczy zabezpieczenia generalnego z poziomem 0%,
  2. wymagane jest podanie GRN.

Kod 1 – Dla zabezpieczenia generalnego (art. 89 ust. 5 UKC)

Art. 89 ust. 5 UKC: „Na wniosek osoby, o której mowa w ust. 3 niniejszego artykułu, organy celne mogą, zgodnie z art. 95 ust. 1, 2 i 3, zezwolić na złożenie zabezpieczenia generalnego obejmującego kwotę należności celnych przywozowych lub wywozowych odpowiadającą długowi celnemu w odniesieniu do dwóch lub więcej operacji, zgłoszeń lub deklaracji, lub procedur celnych.”.

Zastosowanie:

  1. dotyczy zabezpieczenia generalnego z poziomem 30%, 50%, 100%,
  2. wymagane jest podanie GRN,
  3. możliwe jest łączenie numerów GRN.

Kod 2 – Dla zabezpieczenia pojedynczego w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta (art. 92 ust. 1 lit. b) UKC)

Art. 92 ust. 1 lit b) UKC: „Zabezpieczenie może zostać złożone w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta”.

Zastosowanie: wymagane jest podanie GRN.

Kod 3 – Dla zabezpieczenia pojedynczego w gotówce lub w formie innego środka płatności uznanego przez organy celne za równoważny z depozytem w gotówce, w euro lub w walucie państwa członkowskiego, w którym zabezpieczenie jest wymagane (art. 92 ust. 1 lit. a) UKC)

Art. 92 ust. 1 lit a) UKC: „Zabezpieczenie może zostać złożone w formie depozytu w gotówce lub innego środka płatności uznanego przez organy celne za równoważny z depozytem w gotówce, w euro lub w walucie państwa członkowskiego, w którym zabezpieczenie jest wymagane”.

Zastosowanie: wymagane jest podanie GRN, o ile przepisy krajowe tak stanowią.

Kod 4 – Dla zabezpieczenia pojedynczego w formie karnetów (art. 92 ust. 1 lit. b) UKC i art. 160)

Zabezpieczenie może zostać złożone w formie zobowiązania złożonego przez gwaranta (art. 92 ust. 1 lit b UKC) dla zgłoszenia w formie karnetu (art. 160 UKC).

Zastosowanie:

  1. wymagane jest podanie GRN,
  2. możliwe jest łączenie numerów GRN.

Kod 5 – Dla zwolnienia z obowiązku złożenia zabezpieczenia, w przypadku gdy kwota należności celnych przywozowych lub wywozowych, która ma być zabezpieczona, nie przekracza progu wartości statystycznej dla zgłoszenia, ustanowionego zgodnie z art. 3 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 471/ 2009 (*) (art. 89 ust. 9 UKC)

Art. 89 ust. 9 UKC: Organy celne mogą odstąpić od wymogu złożenia zabezpieczenia, w przypadku gdy kwota należności celnych przywozowych lub wywozowych, która ma być zabezpieczona, nie przekracza statystycznego progu wartości dla zgłoszenia, ustanowionego w art. 3 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 471/2009 z dnia 6 maja 2009 r. w sprawie statystyk Wspólnoty dotyczących handlu zagranicznego z państwami trzecimi.

Kod 8 – Dla zwolnienia niektórych organów publicznych z obowiązku złożenia zabezpieczenia (art. 89 ust. 7 UKC)

Art. 89 ust. 7 UKC: Nie wymaga się złożenia zabezpieczenia od państw, regionalnych i lokalnych organów władzy oraz innych podmiotów prawa publicznego w odniesieniu do działalności, w której występują one jako organy publiczne.

Podmiot prawa publicznego powinien spełnić następujące warunki:

  • został utworzony w szczególnym celu zaspokajania potrzeb w interesie ogólnym, które nie mają charakteru przemysłowego ani handlowego;
  • posiada osobowość prawną;
  • jest finansowany w przeważającej części przez państwo, władze regionalne lub lokalne lub inne podmioty prawa publicznego bądź jego zarząd podlega nadzorowi ze strony tych władz lub podmiotów, bądź ponad połowa członków jego organu administrującego, zarządzającego lub nadzorczego została wyznaczona przez państwo, władze regionalne lub lokalne, lub przez inne podmioty prawa publicznego.

Tranzyt TIR:

Kod B – Dla zabezpieczenia złożonego dla towarów wysyłanych w ramach procedury TIR.