5.8    Przypadki szczególne związane z procedurami specjalnymi – zasady wypełniania pól importowego zgłoszenia celnego wpływające na obliczenie należności celnych i podatkowych

1. Dopuszczenie do obrotu towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego, innych niż wyroby akcyzowe, podlegające należnościom celnym, podatkowi akcyzowemu (samochody osobowe) i podatkowi VAT
   • • kod waluty – waluta z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
     • kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu, ale zastosowanie ma kurs waluty z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
     • kod towaru – kod towaru z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
     • kody procedury – 4051 albo 4054 albo 4251 albo 4254;
     • kody procedury dodatkowej - kod F44
     • zafakturowana kwota pozycji – wartość pozycji z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
     • kod informacji dodatkowej - IMP01 dla procedur 4054 i 4254 podaje się, ale tylko wtedy, gdy samochód osobowy był przedmiotem objęcia procedurą uszlachetniania czynnego
     • Podstawa opłaty:

• A00 – stawka celna z dnia objęcia towarów procedurą dopuszczenia do obrotu
• 1A1 – tylko dla samochodów osobowych – podstawa opodatkowania, czyli wartość celna powiększona o należne cło;

dla kodów 4051 i 4251 wartość celna i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, czyli z dnia objęcia procedurą uszlachetniania czynnego, natomiast stawka akcyzy z dnia dopuszczenia do obrotu;

dla kodów 4054 i 4254 wartość celna i stawka akcyzy z dnia dopuszczenia do obrotu;

• B00 – podstawa opodatkowania, czyli wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy, przy czym wartość towaru i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, czyli z dnia objęcia procedurą uszlachetniania czynnego, natomiast stawka VAT z dnia objęcia towarów procedurą dopuszczenia do obrotu.

2. Wyroby akcyzowe (podlegające należnościom celnym, podatkowi VAT i podatkowi akcyzowemu:
   1. Dopuszczenie do obrotu towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego (z kodem F44), które w wyniku przetworzenia stały się wyrobami akcyzowymi
      • kod waluty – waluta w PLN
      • kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu
      • kod towaru – kod towaru właściwy dla wyrobu akcyzowego z dnia dopuszczenia go do obrotu
      • kody procedury – 4051 albo 4054 albo 4251 albo 4254 (dla tych kodów może wystąpić F06) albo 4551 albo 4554;
      • kody procedury dodatkowej - zawsze kod 8K8 oraz kod F44
      • zafakturowana kwota pozycji – wartość pozycji z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego (zsumowana wartość celna w PLN właściwa dla poszczególnych towarów przywożonych/surowców z zastosowaniem kursów walut na dzień/dni obejmowania towarów procedurą uszlachetniania czynnego)
      • kod dokumentu poprzedniego – dla procedury 51 albo 54 przy typach zgłoszeń A, D, X, Y, U, Z i V należy podać MRN. Powyższy MRN należy podać w każdym zgłoszeniu o dopuszczenie do obrotu (czyli w typie A, B, C, D, E, F, X, Y, U, Z i V)
      • podstawa opłaty:

• A00 – podaje się zsumowaną wartość celną obliczoną dla towarów przywiezionych, które weszły w skład wyrobu akcyzowego obliczoną według kodu CN z dnia objęcia tych towarów procedurą uszlachetniania czynnego, ale według stawki celnej z dnia objęcia towarów procedurą dopuszczenia do obrotu; nie podaje się stawki celnej (pole pozostaje puste); w danej „Kwota opłaty” podaje się zsumowaną kwotę cła obliczoną dla towarów przywiezionych, które weszły w skład wyrobu akcyzowego obliczoną według stawki/stawek celnych z dnia objęcia tych towarów procedurą dopuszczenia do obrotu;

• 1A1 – stawka akcyzy z dnia objęcia wyrobu akcyzowego, czyli produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu;
• B00 – podaje się podstawę opodatkowania jako zsumowaną wartość celną obliczoną dla towarów przywiezionych, które weszły w skład wyrobu akcyzowego, powiększoną o podatek akcyzowy; (wartość celna i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, czyli z dnia objęcia procedurą uszlachetniania czynnego); nie podaje się stawki podatkowej; jako „Kwota opłaty” podaje się zsumowaną kwotę podatku VAT obliczoną dla towarów przywiezionych, które weszły w skład wyrobu akcyzowego obliczoną według stawki/stawek podatkowych z dnia objęcia tych towarów procedurą dopuszczenia do obrotu.
  2. Dopuszczenie do obrotu towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego, z których powstał produkt przetworzony niebędący wyrobem akcyzowym uzyskany w procedurze uszlachetniania czynnego z towarów będących wyrobami akcyzowymi (z kodem F44)

Należy podać:

• • • kod waluty – waluta z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu, kurs waluty z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kod towaru - z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kody procedury – 4051 albo 4054 albo 4251 albo 4254;
    • kody procedury dodatkowej - kod F44 oraz kod 7K7
    • zafakturowana kwota pozycji – wartość pozycji z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • podstawa opłaty:

2. • • A00 – stawka celna z dnia objęcia towarów procedurą dopuszczenia do obrotu
     • 1A1 – nie podaje się tego typu opłaty
     • B00 – podstawa opodatkowania, czyli wartość celna powiększona o należne cło, przy czym wartość celna i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, czyli z dnia objęcia procedurą uszlachetniania czynnego, natomiast stawka VAT z dnia objęcia towarów procedurą dopuszczenia do obrotu. Podstawa opodatkowania podatkiem VAT nie jest powiększana o podatek akcyzowy.
3. Dopuszczenie do obrotu towaru objętego pierwotnie uszlachetnianiem czynnym, ale dopuszczenie do obrotu następuje bezpośrednio po procedurze odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych albo składowania celnego albo woc – z zastosowaniem elementów kalkulacyjnych właściwych dla towarów z dnia przyjęcia zgłoszenia do procedury uszlachetniania czynnego (art. 86 ust. 3 UKC)

Przypadek dotyczy następstwa procedur np. uszlachetnianie czynne – składowanie celne – dopuszczenie do obrotu albo uszlachetnianie czynne – odprawa czasowa z całkowitym zwolnieniem od należności celnych – dopuszczenie do obrotu.

Dopuszczenie do obrotu bezpośrednio po procedurze odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych albo składu celnego albo woc – zasady wypełniania zgłoszenia celnego jak dla dopuszczenia do obrotu po uszlachetnianiu czynnym, z odpowiednim uwzględnieniem zasad stosowania elementów kalkulacyjnych przewidzianych dla poszczególnych przypadków opisanych w pkt 1 (procedura dopuszczenia do obrotu po procedurze uszlachetniania czynnego), z tym że należy podać kod procedury dodatkowej 9K9 oraz F44.

Uwaga! Należy pamiętać, że w tych przypadkach pomija się kod poprzedniej procedury (odpowiednio: 53, 71, 78) ponieważ towary były wcześniej objęte uszlachetnianiem czynnym (51) – należy wpisać np. kody 4051.

Atrybut „DataDoKalkulacji1” – zgłaszający powinien wpisać datę objęcia procedurą uszlachetniania czynnego.

4.       Dopuszczenie do obrotu towaru objętego pierwotnie uszlachetnianiem czynnym, który na etapie pośrednim był objęty procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem z należności celnych

Przypadek dotyczy następstwa procedur np. uszlachetnianie czynne – odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem z należności celnych – dopuszczenie do obrotu.

Pomija się kod poprzedniej procedury – 53, ponieważ towary były wcześniej objęte uszlachetnianiem czynnym (51). Należy wpisać kod 4051.

Jednakże, zawsze gdy dopuszczenie do obrotu było poprzedzone procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem z należności celnych zastosowanie mają elementy kalkulacyjne właściwe dla towarów z dnia przyjęcia zgłoszenia do procedury odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem z należności celnych (ponieważ w tym momencie powstał dług celny).

Należy podać:

• • • kod waluty – waluta z dnia objęcia towarów procedurą odprawy czasowej
    • kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu, kurs waluty z dnia objęcia towarów procedurą odprawy czasowej
    • kod towaru - z dnia objęcia towarów procedurą odprawy czasowej
    • kody procedury –4051
    • kody procedury dodatkowej - 2K2; nie można podać kodu uszczegółowiającego F44 (dla stosowania elementów kalkulacyjnych z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego)
    • zafakturowana kwota pozycji – wartość pozycji z dnia objęcia towarów procedurą odprawy czasowej
    • podstawa opłaty:

• • • A00 – stawka celna z dnia objęcia procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych
    • 1A1 – nie wypełnia się
    • B00 – nie wypełnia się

Podatek VAT i podatek akcyzowy zostały zapłacone na podstawie zgłoszenia celnego obejmującego towar procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych. Również w innych polach nie należy podawać danych/kodów odnoszących doliczeń i odliczeń odnoszących się do podatków.

5.        Dopuszczenie do obrotu po uszlachetnianiu czynnym produktu przetworzonego korzystającego ze zwolnienia z cła lub obniżonej stawki celnej ze względu na swoje szczególne przeznaczenie, zgodnie z warunkami określonymi w art. 73 rozporządzenia delegowanego

Należy podać:

• • • kod waluty – waluta z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu, kurs waluty z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kod towaru - z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kody procedury – 4051 albo 4054 albo 4251 albo 4254 (dla tych kodów może wystąpić F06) albo 4551 albo 4554
    • kody procedury dodatkowej - kod 1L1 i F44
    • zafakturowana kwota pozycji – wartość z dnia objęcia towaru procedurą uszlachetniania czynnego
    • podstawa opłaty:
• A00 – stawka celna z dnia objęcia procedurą dopuszczenia do obrotu
• 1A1 – podstawa opodatkowania dla samochodów osobowych, to wartość celna powiększona o należne cło – wartość celna i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, czyli z dnia objęcia procedurą uszlachetniania czynnego (podatek akcyzowy jest obliczany dla samochodu osobowego tylko wtedy, gdy samochód osobowy był jednocześnie przedmiotem objęcia procedurą uszlachetniania czynnego); stawka akcyzy z dnia dopuszczenia do obrotu
• B00 – podstawa opodatkowania, czyli wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy, przy czym wartość towaru i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, czyli z dnia objęcia procedurą uszlachetniania czynnego, natomiast stawka VAT z dnia objęcia towaru procedurą dopuszczenia do obrotu.

6.        Dopuszczenie do obrotu po uszlachetnianiu czynnym z uwzględnieniem kontyngentów (art. 74 rozporządzenia delegowanego)

Należy podać:

• • • kod waluty – waluta z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu, kurs waluty z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kod towaru - z dnia objęcia towarów procedurą uszlachetniania czynnego
    • kody procedury – 4051 albo 4054 albo 4251 albo 4254 (dla tych kodów może wystąpić F06) albo 4551 albo 4554
    • kody procedury dodatkowej - kod F44
    • zafakturowana kwota pozycji – wartość z dnia objęcia towaru procedurą uszlachetniania czynnego
    • kod załączanego dokumentu - kod 2DK8
    • numer porządkowy kontyngentu – numer kontyngentu
    • podstawa opłaty:
• A00 – stawka celna z dnia złożenia zgłoszenia o dopuszczenie do obrotu
• 1A1 – stawka akcyzowa z dnia dopuszczenia do obrotu
• B00 – podstawa opodatkowania, czyli wartość celna powiększona o należne cło i podatek akcyzowy (nie powiększa się podstawy opodatkowania o podatek akcyzowy dla procedury 45 i procedur z kodem F06), przy czym wartość celna i kurs waluty tak jak dla obliczenia wartości celnej dla cła, stawka VAT z dnia objęcia towarów procedurą dopuszczenia do obrotu.

Uwaga! W przypadku wyrobów akcyzowych należy odpowiednio uwzględnić zasady stosowania elementów kalkulacyjnych przewidzianych dla przypadków opisanych w pkt 5.8.2 ppkt 2.

6. Dopuszczenie do obrotu po procedurze uszlachetniania czynnego produktów przetworzonych, powstałych z towarów nieunijnych objętych procedurą uszlachetniania czynnego, z zastosowaniem art. 85 ust. 1 UKC

Ponieważ przedmiotem zgłoszenia celnego są produkty przetworzone, to dane zgłoszenia celnego odnoszą się do produktów przetworzonych i wypełniane są na zasadach ogólnych.

Należności przywozowe obliczane są od wartości celnej produktów przetworzonych powstałych w ramach procedury uszlachetniania czynnego, w chwili powstania w stosunku do nich długu celnego (dopuszczenia do obrotu produktów przetworzonych).

Do celów określenia wartości celnej produktów przetworzonych należy stosować standardowe zasady zawarte w art. 70-74 UKC.

1. 1. Dopuszczenie do obrotu produktów przetworzonych powstałych z towarów nieunijnych objętych procedurą uszlachetniania czynnego, gdy produkty przetworzone są przedmiotem transakcji kupna-sprzedaży.

Przykład:

Do Polski z kraju trzeciego przywieziono w ramach procedury uszlachetniania czynnego drewniane szkielety krzeseł w celu zamontowania w nich unijnych obić. Gotowe krzesła są sprzedawane kupującym/odbiorcom w UE (wystawiane są faktury kupna-sprzedaży), a następnie zgłaszane do procedury dopuszczenia do obrotu. Ustalenie wartości celnej następuje na podstawie art. 70 UKC.

Należy stosować następujące zasady podawania danych:

Waluta i całkowita zafakturowana kwota – podać należy symbol waluty, w której została sporządzona faktura odnosząca się do transakcji kupna/sprzedaży produktu przetworzonego oraz (fakultatywnie) należy wpisać cenę ujętą na fakturze odnoszącej się do transakcji kupna/sprzedaży produktu przetworzonego.

Kurs waluty – nie podaje się w zgłoszeniu; stosuje się kurs waluty z dnia przyjęcia zgłoszenia do dopuszczenia do obrotu produktu przetworzonego.

Opis towaru – podać opis produktu przetworzonego powstałego w ramach procedury uszlachetniania czynnego.

Kod towaru – podać kod produktu przetworzonego powstałego w ramach procedury uszlachetniania czynnego.

Kod kraju pochodzenia – kod kraju pochodzenia należy podać zgodnie z zasadami określania pochodzenia towarów przewidzianymi w art. 60 i 64 UKC.

Preferencje – podać kod preferencji zaczynający się cyfrą „1” (pochodzenie niepreferencyjne art. 60 UKC).

W niektórych przypadkach możliwe jest podanie kodu preferencji zaczynającego się cyframi „2” lub „3” (art. 64 UKC). Dotyczy to sytuacji, gdy towary nieunijne posiadające status preferencyjnego pochodzenia w ramach preferencyjnego porozumienia między UE a państwami trzecimi objęte są procedurą uszlachetniania czynnego, to produkty przetworzone uzyskane z tych towarów uznaje się przy dopuszczaniu ich do obrotu za mające ten sam status preferencyjnego pochodzenia jak towary, z których zostały uzyskane.

Przykład:

Przetwarzaniu podlegały wyłącznie nieunijne towary posiadające norweskie preferencyjne pochodzenie w ramach umowy o wolnym handlu UE–Norwegia. Produkt przetworzony będzie posiadał norweskie preferencyjne pochodzenie, a dowód pochodzenia wystawiony lub sporządzony dla towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego uznaje się za dowód pochodzenia wystawiony lub sporządzony dla produktów przetworzonych. Zastosowanie będzie miała tutaj preferencyjna stawka celna z tytułu pochodzenia produktu z Norwegii (kod preferencji zaczynający się cyfrą „3”).

Powyższe założenie odnośnie statusu pochodzenia produktu przetworzonego nie ma jednak zastosowania, gdy przetwarzanie obejmuje również inne towary nieunijne, w tym towary posiadające status preferencyjnego pochodzenia w ramach innego porozumienia preferencyjnego.

Przykład:

Przetworzeniu podlegały nieunijne towary posiadające norweskie i kanadyjskie preferencyjne pochodzenie w ramach umów o wolnym handlu pomiędzy UE i odpowiednio Norwegią oraz Kanadą. Produkt przetworzony nie posiada wówczas żadnego preferencyjnego pochodzenia i zastosowanie ma kod preferencji zaczynający się cyfrą „1”, a jego niepreferencyjne pochodzenie ustala się zgodnie z art. 60 UKC.

Przykład:

Przetworzeniu podlegały nieunijne towary posiadające kanadyjskie preferencyjne pochodzenie w ramach umowy o wolnym handlu UE–Kanada oraz towary posiadające tylko niepreferencyjne pochodzenie, np. z USA. Produkt przetworzony nie posiada wówczas żadnego preferencyjnego pochodzenia i zastosowanie ma kod preferencji zaczynający się cyfrą „1”, a jego niepreferencyjne pochodzenie ustala się zgodnie z art. 60 UKC.

Takie założenie nie ma także zastosowania gdy przetworzone produkty zostały uzyskane z towarów ekwiwalentnych, o których mowa w art. 223 UKC, jak i w przypadku gdy organy celne zezwoliły na czasowy powrotny wywóz towarów w celu dalszego przetwarzania zgodnie z art. 258 UKC. Produkty przetworzone nie posiadają wówczas żadnego preferencyjnego pochodzenia i zastosowanie ma kod preferencji zaczynający się cyfrą „1”, a ich niepreferencyjne pochodzenie ustala się zgodnie z art. 60 UKC.

Zafakturowana kwota pozycji – podać, odnoszącą się do danej pozycji, część kwoty podanej jako całkowita zafakturowana kwota, niezależnie, czy ta dana została podana czy nie.

Metoda ustalania wartości (wyceny) – wpisać kod 1 oznaczający zastosowanie art. 70 UKC – metoda wartości transakcyjnej.

Doliczenia odliczenia – wpisać, przy pomocy odpowiednich kodów dla doliczeń i odliczeń, wartości o które powinna być skorygowana wartość towaru w celu ustalenia wartości celnej produktu przetworzonego.

Podstawa opłaty:

A00:

• podstawa opłaty – wartość celna produktu przetworzonego określona na podstawie zafakturowanej kwoty pozycji. Aby prawidłowo ustalić wartość celną najpierw należy określić cenę faktycznie zapłaconą lub należną za towar (art. 70 UKC) na podstawie faktury odnoszącej się do transakcji kupna-sprzedaży produktu przetworzonego. Następnie ustalić, czy cena ta zawiera wszystkie elementy, które powinny stanowić element wartości celnej (art. 71 UKC), ewentualnie również elementy, które po spełnieniu określonych warunków nie wchodzą w skład wartości celnej (art. 72 UKC).

• stawka celna z dnia objęcia produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu,

1A1:

• podstawa opodatkowania podatkiem akcyzowym:

1) wartość celna produktu przetworzonego będącego samochodem osobowym powiększona o należne cło

Podstawa opodatkowania podatkiem akcyzowym importu samochodu osobowego obejmuje również prowizję oraz koszty transportu i ubezpieczenia, jeżeli elementy te nie zostały do niej włączone, a już poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane.

Do podstawy opodatkowania dolicza się określone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu samochodu osobowego.

W przypadku samochodów osobowych typu ambulans do podstawy opodatkowania nie wlicza się kwot stanowiących wartość specjalistycznego wyposażenia medycznego, albo

2) ilość produktu przetworzonego będącego wyrobem akcyzowym, w jednostce miary właściwej dla danego rodzaju wyrobu akcyzowego

• stawka podatku akcyzowego z dnia objęcia produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu.

B00:

• podstawa opodatkowania podatkiem VAT: wartość celna produktu przetworzonego określona na podstawie zafakturowanej kwoty pozycji, z uwzględnieniem doliczeń i odliczeń, powiększona o należne cło, a w przypadku gdy produkt przetworzony jest samochodem osobowym również o podatek akcyzowy,
• stawka podatku VAT z dnia objęcia produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu.

1. 2. Dopuszczenie do obrotu produktów przetworzonych powstałych z towarów nieunijnych objętych procedurą uszlachetniania czynnego, gdy produkty przetworzone nie są przedmiotem transakcji kupna-sprzedaży

Przykład:

Do Polski z kraju trzeciego przywieziono w ramach procedury uszlachetniania czynnego drewniane szkielety krzeseł w celu zamontowania w nich unijnych obić. Gotowe krzesła są zgłaszane do procedury dopuszczenia do obrotu. Zgłoszenie nie jest poprzedzone transakcją kupna/sprzedaży. Ustalenie wartości celnej następuje na podstawie art. 74 ust. 3 UKC.

Należy stosować następujące zasady podawania danych:

Waluta i całkowita zafakturowana kwota – podać symbol waluty PLN; kwotę można pozostawić niewypełnioną, albo podać sumę kwot dla zafakturowanych kwot pozycji.

Kurs waluty – nie wypełnia się,

Opis towaru – opis produktu przetworzonego powstałego w ramach procedury uszlachetniania czynnego.

Kod towaru – podać kod produktu przetworzonego powstałego w ramach procedury uszlachetniania czynnego.

Kod kraju pochodzenia – kod kraju pochodzenia należy podać zgodnie z zasadami określania pochodzenia towarów przewidzianymi w art. 60 i 64 UKC.

Preferencje – podać kod preferencji zaczynający się cyfrą „1” (pochodzenie niepreferencyjne art. 60 UKC).

W niektórych przypadkach możliwe jest podanie kodu preferencji zaczynającego się cyframi „2” lub „3” (art. 64 UKC). Dotyczy to sytuacji, gdy towary nieunijne posiadające status preferencyjnego pochodzenia w ramach preferencyjnego porozumienia między UE a państwami trzecimi objęte są procedurą uszlachetniania czynnego, to produkty przetworzone uzyskane z tych towarów uznaje się przy dopuszczaniu ich do obrotu za mające ten sam status preferencyjnego pochodzenia jak towary, z których zostały uzyskane.

Przykład:

Przetwarzaniu podlegały wyłącznie nieunijne towary posiadające norweskie preferencyjne pochodzenie w ramach umowy o wolnym handlu UE–Norwegia. Produkt przetworzony będzie posiadał norweskie preferencyjne pochodzenie, a dowód pochodzenia wystawiony lub sporządzony dla towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego uznaje się za dowód pochodzenia wystawiony lub sporządzony dla produktów przetworzonych. Zastosowanie będzie miała tutaj preferencyjna stawka celna z tytułu pochodzenia produktu z Norwegii (kod preferencji zaczynający się cyfrą „3”).

Powyższe założenie odnośnie statusu pochodzenia produktu przetworzonego nie ma jednak zastosowania, gdy przetwarzanie obejmuje również inne towary nieunijne, w tym towary posiadające status preferencyjnego pochodzenia w ramach innego porozumienia preferencyjnego.

Przykład:

Przetworzeniu podlegały nieunijne towary posiadające norweskie i kanadyjskie preferencyjne pochodzenie w ramach umów o wolnym handlu pomiędzy UE i odpowiednio Norwegią oraz Kanadą. Produkt przetworzony nie posiada wówczas żadnego preferencyjnego pochodzenia i zastosowanie ma kod preferencji zaczynający się cyfrą „1”, a jego niepreferencyjne pochodzenie ustala się zgodnie z art.60 UKC.

Przykład:

Przetworzeniu podlegały nieunijne towary posiadające kanadyjskie preferencyjne pochodzenie w ramach umowy o wolnym handlu UE–Kanada oraz towary posiadające tylko niepreferencyjne pochodzenie, np. z USA. Produkt przetworzony nie posiada wówczas żadnego preferencyjnego pochodzenia i zastosowanie ma kod preferencji zaczynający się cyfrą „1”, a jego niepreferencyjne pochodzenie ustala się zgodnie z art. 60 UKC.

Takie założenie nie ma także zastosowania gdy przetworzone produkty zostały uzyskane z towarów ekwiwalentnych, o których mowa w art. 223 UKC, jak i w przypadku gdy organy celne zezwoliły na czasowy powrotny wywóz towarów w celu dalszego przetwarzania zgodnie z art. 258 UKC. Produkty przetworzone nie posiadają wówczas żadnego preferencyjnego pochodzenia i zastosowanie ma kod preferencji zaczynający się cyfrą „1”, a ich niepreferencyjne pochodzenie ustala się zgodnie z art. 60 UKC.

Zafakturowana kwota pozycji – należy wpisać wartość produktu przetworzonego stanowiącą sumę wszystkich kosztów poniesionych w związku z jego wytworzeniem (np. wartość materiałów unijnych i nieunijnych użytych do wytworzenia produktu przetworzonego, koszty procesów zastosowanych przy wytworzeniu towaru przetworzonego, koszty robocizny itp.) po ich uprzednim przeliczeniu na PLN po kursie z dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu.

Metodę ustalania wartości (wyceny) – wpisać kod 6 oznaczający zastosowanie art. 74 ust. 3 UKC – wartość ustalana na podstawie dostępnych danych („fall-back” – metoda ostatniej szansy).

Doliczenia i odliczenia – w tym przypadku nie ma możliwości zastosowania w zgłoszeniu celnym kodów właściwych dla doliczeń i odliczeń.

Podstawa opłaty:

A00:

• podstawa opłaty – wartość celna produktu przetworzonego określona na podstawie wartości podanej dla danej zafakturowana kwota pozycji,
• stawka celna z dnia objęcia produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu,

1A1:

• podstawa opodatkowania podatkiem akcyzowym:

1) wartość celna produktu przetworzonego będącego samochodem osobowym powiększona o należne cło

Podstawa opodatkowania podatkiem akcyzowym importu samochodu osobowego obejmuje również prowizję oraz koszty transportu i ubezpieczenia, jeżeli elementy te nie zostały do niej włączone, a już poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego towary są importowane.

Do podstawy opodatkowania dolicza się określone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu samochodu osobowego.

W przypadku samochodów osobowych typu ambulans do podstawy opodatkowania nie wlicza się kwot stanowiących wartość specjalistycznego wyposażenia medycznego, albo

2) ilość produktu przetworzonego będącego wyrobem akcyzowym, w jednostce miary właściwej dla danego rodzaju wyrobu akcyzowego

• stawka podatku akcyzowego z dnia objęcia produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu.

B00:

• podstawa opodatkowania podatkiem VAT: wartość celna produktu przetworzonego określona na podstawie wartości podanej dla danej zafakturowana kwota pozycji powiększona o należne cło, a w przypadku gdy produkt przetworzony jest samochodem osobowym również o podatek akcyzowy,
• stawka podatku VAT z dnia objęcia produktu przetworzonego procedurą dopuszczenia do obrotu.