3.6    Kody procedur celnych

11 09 000 000                             Procedura

Kody, które należy wprowadzić, są kodami 4-cyfrowymi, składającymi się z 2- cyfrowego kodu procedury wnioskowanej, po którym następuje drugi, 2-cyfrowy kod procedury poprzedniej. Wykaz kodów 2-cyfrowych podany jest poniżej.

Poprzednia procedura oznacza procedurę, którą towary były objęte przed objęciem ich wnioskowaną procedurą.

Jeżeli wnioskowana procedura nie jest poprzedzona inną procedurą wpisuje się kod wnioskowanej procedury, a po nim 00 np. nie poprzedzona inną procedurą procedura uszlachetniania czynnego – 5100.

Należy podkreślić, że w przypadku, gdy poprzednią procedurą była procedura składowania celnego lub odprawy czasowej, bądź gdy towary zostały wyprowadzone z wolnego obszaru celnego, odnoszący się do ww. procedur kod powinien zostać użyty jedynie w przypadku, gdy towary nie były wcześniej objęte procedurą uszlachetniania czynnego, uszlachetniania biernego ani końcowego przeznaczenia.

Przykład:

Powrotny wywóz towarów przywiezionych uprzednio w ramach procedury uszlachetniania czynnego i następnie objętych procedurą składowania celnego = 3151 (a nie 3171). Dlatego, że:

  • pierwsza operacja tj. przywóz w ramach procedury uszlachetniania czynnego = 5100,
  • druga operacja tj. wprowadzenie do składu celnego towarów przywiezionych wcześniej w ramach procedury uszlachetniania czynnego = 7151,
  • trzecia operacja tj. powrotny wywóz towarów przywiezionych uprzednio w ramach procedury uszlachetniania czynnego i następnie objętych procedurą składowania celnego = 3151 (pomija się kod składowania celnego 71, gdyż przed składowaniem celnym miała miejsce procedura uszlachetniania czynnego).

Podobnie jeśli dokonuje się powrotnego przywozu towarów (towary powracające) uprzednio czasowo wywiezionych i dopuszcza się je do obrotu po objęciu ich procedurą składowania celnego, odprawy czasowej lub umieszczeniu w wolnym obszarze celnym, uznaje się to za zwykły powrotny przywóz (towary powracające) po czasowym wywozie.

Przykład:

Wprowadzenie do obrotu krajowego z jednoczesnym dopuszczeniem do obrotu towarów wywiezionych czasowo w ramach procedury uszlachetniania biernego i objętych przy powrotnym przywozie procedurą składowania celnego = 6121 (a nie 6171).

Pierwsza operacja: czasowy wywóz w ramach uszlachetnienia biernego = 2100; druga operacja: wprowadzenie do składu celnego = 7121; trzecia operacja: wprowadzenie do obrotu krajowego + dopuszczenie do obrotu = 6121 (pomija się kod składowania celnego 71, gdyż powrotny przywóz po procedurze uszlachetniania biernego traktuje się za prosty przywóz pod procedurą uszlachetniania biernego 21, a zgodnie z opisanym wcześniej przypadkiem kod składowania celnego pomija się).

Uwaga 1! Podane poniżej kody wyróżnione gwiazdką (*) nie mogą być wykorzystywane jako dwie pierwsze cyfry wnioskowanej procedury, lecz jedynie w celu wskazania procedury poprzedniej

Uwaga 2! Zgłoszenie celne wywozowe i przywozowe, w tym zgłoszenie uproszczone, nie może obejmować pozycji towarowych objętych różnymi kodami procedur wnioskowanych – kody procedur poprzednich mogą być różne. Dotyczy to również zgłoszeń celnych złożonych w ramach unijnej odprawy scentralizowanej, która dotyczy więcej niż jednego państwa członkowskiego, zgodnie z art. 179 UKC.

Uwaga 3! Kody procedur 10, 40, 42, 61, 63, 95 i 96 odnoszą się również do handlu ze specjalnymi obszarami podatkowymi wskazanymi w części I Instrukcji.

Dwa z tych elementów podstawowych muszą zostać połączone w celu utworzenia 4- cyfrowego kodu stosowanego dla oznaczenia powiązania procedur celnych.

00*: kod wskazujący na brak poprzedniej procedury.

01: Dopuszczenie do obrotu towarów z jednoczesną ponowną wysyłką w ramach wymiany handlowej pomiędzy częściami obszaru celnego Unii, w których stosuje się przepisy dyrektywy 2006/112/WE lub dyrektywy (UE) 2020/262, oraz częściami tego obszaru, w których te przepisy nie mają zastosowania, lub w ramach wymiany handlowej pomiędzy częściami tego obszaru, w których te przepisy nie mają zastosowania.

Przykład: Towary nieunijne przybywające z państwa trzeciego, dopuszczone do obrotu w Niemczech i wysłane na Wyspy Kanaryjskie.

Uwaga! Dopuszczenie do obrotu towarów z zastosowaniem kodu 01 jest możliwe wyłącznie, jeśli dopuszczenie do obrotu nie wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego. W Polsce jest zasada wynikająca z krajowych przepisów podatkowych, że w chwili powstania długu celnego powstaje obowiązek podatkowy z tytułu podatku VAT i podatku akcyzowego. Mając powyższe na uwadze, obecnie nie jest możliwe zastosowanie w Polsce kodu procedury 01.

07: Dopuszczenie towarów do obrotu oraz jednoczesne objęcie ich procedurą składowania inną niż procedura składowania celnego, w przypadku gdy nie zapłacono ani VAT, ani, w stosownych przypadkach, podatku akcyzowego.

Wyjaśnienie: Ten kod należy stosować, kiedy towary zostają dopuszczone do obrotu, ale podatek VAT i podatek akcyzowy nie zostały zapłacone.

Przykłady: Przywożony cukier surowy jest dopuszczony do obrotu, ale podatek VAT nie został zapłacony. Podczas gdy towary są składowane w składzie lub innym zatwierdzonym miejscu niebędącym składem celnym, płatność podatku VAT zostaje zawieszona.

Oleje mineralne przywiezione z państwa trzeciego są dopuszczone do obrotu, ale podatek VAT nie został zapłacony. Podczas gdy towary umieszcza się w składzie podatkowym, płatność podatku VAT i podatku akcyzowego zostaje zawieszona.

Uwaga! Podstawową różnicą pomiędzy procedurami oznaczonymi kodami 07 i 45 jest to, że w przypadku procedury 07 zawieszeniu, na skutek umieszczenia towaru w składzie innym niż celny, ulega pobór podatku VAT oraz, o ile jednocześnie występuje, także podatku akcyzowego (a więc zawieszenie dotyczy całości zobowiązań podatkowych), natomiast w przypadku procedury 45 zawieszeniu ulega pobór albo podatku VAT albo podatku akcyzowego.

Mając na uwadze fakt, że brak w polskim prawie instytucji składu podatkowego, w którym zawieszeniu podlegałby pobór podatku VAT – procedura 07 nie jest w ogóle w chwili obecnej możliwa do zastosowania, gdyż nie jest możliwe jednoczesne zawieszenie poboru podatku VAT i akcyzy. Z tego względu w sytuacji przemieszczania do składu podatkowego, w rozumieniu przepisów ustawy o podatku akcyzowym, importowanych wyrobów dopuszczonych do obrotu zastosowanie znajduje procedura oznaczona kodem 45.

10: Wywóz ostateczny

Przykład: Wywóz towarów unijnych do państwa trzeciego, ale również wysyłka towarów unijnych do części obszaru celnego Unii, do których nie stosuje się przepisów dyrektywy 2006/112/WE lub dyrektywy (UE) 2020/262.

11: Wywóz produktów przetworzonych otrzymanych z towarów ekwiwalentnych w ramach procedury uszlachetniania czynnego, przed objęciem towarów nieunijnych procedurą uszlachetniania czynnego.

Wyjaśnienie: Uprzedni wywóz (EX-IM) zgodnie z art. 223 ust. 2 lit. c UKC.

Przykład: Wywóz papierosów wyprodukowanych z unijnych liści tytoniu przed objęciem nieunijnych liści tytoniu procedurą uszlachetniania czynnego.

21: Czasowy wywóz w ramach procedury uszlachetniania biernego, jeżeli nie wchodzi w zakres kodu 22.

Przykład: Procedura uszlachetniania biernego na mocy art. 259–262 UKC. Jednoczesne zastosowanie w odniesieniu do wyrobów włókienniczych procedury uszlachetniania biernego i gospodarczej procedury uszlachetniania biernego (rozporządzenie Rady (WE) nr 3036/94) nie wchodzi w zakres niniejszego kodu.

22: Czasowy wywóz inny niż ten, o którym mowa przy kodzie 21 i 23.

Kod ten obejmuje następujące sytuacje:

  • jednoczesne zastosowanie w odniesieniu do wyrobów włókienniczych procedury uszlachetniania biernego i gospodarczej procedury uszlachetniania biernego (rozporządzenie Rady (WE) nr 3036/94,
  • czasowy wywóz towarów z Unii w celu naprawy, przetworzenia, dostosowania, obróbki lub przeróbki, gdy żadne cła nie będą należne przy powrotnym przywozie.

23: Czasowy wywóz towarów, które powrócą w stanie niezmienionym.

Przykład: Czasowy wywóz na wystawy towarów takich jak próbki, wyposażenie zawodowe itp.

31: Powrotny wywóz.

Wyjaśnienie:        Powrotny wywóz towarów nieunijnych następujący po procedurze specjalnej.

Przykład:                Towary są obejmowane procedurą składowania celnego, a następnie zgłaszane do powrotnego wywozu.

40: Jednoczesne dopuszczenie do obrotu i wprowadzenie do obrotu krajowego.

Wprowadzenie do obrotu krajowego towarów w ramach wymiany handlowej między Unią a państwami, z którymi stworzyła ona unię celną.

Wprowadzenie do obrotu krajowego towarów w ramach wymiany handlowej, o której mowa w art. 1 ust. 3 UKC.

Przykłady:

  • Towary pochodzące z Japonii z zapłatą cła, podatku VAT i w stosownych przypadkach podatku akcyzowego.
  • Towary pochodzące z Andory i wprowadzone do obrotu krajowego w Niemczech.
  • Towary pochodzące z Martyniki i wprowadzone do obrotu krajowego w Belgii.

Uwaga! Jeśli przedmiotem importu są towary nieunijne, które są przemieszczane w procedurze zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b ww. dyrektywy (UE) 2020/262 (i nie ma zastosowania kod procedury 45),to należy podać również kod procedury dodatkowej F06.

Jeżeli przedmiotem przywozu z terytoriów specjalnych nieobjętych ww. dyrektywą akcyzową są unijne wyroby akcyzowe, do których ma być zastosowana procedura zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b ww. dyrektywy, należy podać kod procedury dodatkowej F15 oraz kod procedury dodatkowej F06, o ile ma zastosowanie.

42: Jednoczesne dopuszczenie do swobodnego obrotu i wprowadzenie do obrotu krajowego towarów, które podlegają dostawie zwolnionej z podatku VAT do innego państwa członkowskiego oraz, w stosownych przypadkach, podlegają procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

Wprowadzenie do obrotu krajowego w ramach wymiany handlowej między częściami obszaru celnego Unii, w których nie stosuje się przepisów dyrektywy 2006/112/WE oraz dyrektywy (UE) 2020/262, a częściami tego obszaru, w których te przepisy się stosuje, towarów unijnych, które podlegają dostawie zwolnionej z podatku VAT do innego państwa członkowskiego oraz, w stosownych przypadkach, procedurze zawieszenia poboru podatku akcyzowego.

Wyjaśnienie:        Udziela się zwolnienia z płatności podatku VAT, i w stosownych przypadkach zawieszenia poboru podatku akcyzowego, ponieważ po przywozie następuje wewnątrzunijna dostawa lub przemieszczenie towarów do innego państwa członkowskiego. W takim przypadku podatek VAT, i w stosownych przypadkach podatek akcyzowy będzie należny w państwie członkowskim będącym końcowym miejscem przeznaczenia. W celu zastosowania niniejszej procedury osoby muszą spełnić warunki wymienione w art. 143 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE i w stosownych przypadkach warunki wymienione art. 16 ust. 1 lit. b) i ust. 2 dyrektywy Rady (UE) 2020/262. Informacje wymagane na mocy art. 143 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE wprowadza się w danej 13 16 034 000 - Numer identyfikacyjny VAT.

Przykład 1:            Towary nieunijne zostają dopuszczone do obrotu w jednym państwie członkowskim i podlegają dostawie zwolnionej z podatku VAT do innego państwa członkowskiego. Formalnościami związanymi z podatkiem VAT zajmuje się przedstawiciel podatkowy.

Przykład 2:           Wyroby akcyzowe przywożone z państwa trzeciego, które są dopuszczone do swobodnego obrotu i podlegają dostawie zwolnionej z podatku VAT do innego państwa członkowskiego. Niezwłocznie po dopuszczeniu do obrotu następuje przemieszczenie w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu zainicjowane przez zarejestrowanego wysyłającego zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b) dyrektywy Rady (UE) 2020/262.

Uwaga! Jeśli towary są przemieszczane do innego państwa członkowskiego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy przez zarejestrowanego wysyłającego zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b dyrektywy (UE) 2020/262, to należy podać również kod procedury dodatkowej F06.

43: Dopuszczenie do obrotu z jednoczesnym wprowadzeniem do obrotu krajowego towarów podlegających specjalnym środkom wiążącym się z poborem należności, obowiązującym w okresie przejściowym po przystąpieniu nowych państw członkowskich.

Przykład: Dopuszczenie do obrotu produktów rolnych podlegających, w okresie przejściowym po przystąpieniu nowych państw członkowskich, specjalnej procedurze celnej bądź specjalnym środkom stosowanym pomiędzy nowymi członkami a pozostałymi państwami członkowskimi.

44: Końcowe przeznaczenie.

Dopuszczenie do obrotu i wprowadzenie do obrotu krajowego bez cła lub z zastosowaniem obniżonej stawki celnej ze względu na szczególne przeznaczenie.

Przykład:                Dopuszczenie do obrotu nieunijnych silników do zastosowania w cywilnych statkach powietrznych zbudowanych w Unii Europejskiej.

Towary nieunijne do zastosowania w niektórych kategoriach statków, łodzi i podobnych jednostek pływających oraz dla platform wiertniczych lub produkcyjnych.

Uwaga! Do 1.01.2023 r. dla procedury końcowego przeznaczenia zastosowanie miał kod procedury „40” z kodem dokumentu N990 jako kodem identyfikującym tę procedurę oraz w stosowanych przypadkach kodami C990 lub D019.

Od 1.01.2023 r. podstawowym identyfikatorem procedury końcowego przeznaczenia jest kod procedury „44”, a dodatkowo należy podać odpowiedni kod dokumentu zgodnie z wymaganiami TARIC.

45: Dopuszczenie towarów do obrotu i częściowe wprowadzenie do obrotu krajowego towarów po uiszczeniu albo podatku VAT albo podatku akcyzowego i umieszczenie tych towarów w składzie innym niż skład celny.

Wyjaśnienie:        Kod ten stosuje się do towarów objętych zarówno podatkiem VAT, jak i podatkiem akcyzowym, jeżeli tylko jedną z tych kategorii podatku opłaca się w chwili dopuszczenia towarów do obrotu.

Przykłady:             Nieunijne papierosy są dopuszczone do obrotu i podatek VAT został zapłacony. Podczas gdy towary znajdują się w składzie podatkowym, płatność podatku akcyzowego zostaje zawieszona.

Wyroby akcyzowe przywożone z państwa trzeciego lub z terytorium trzeciego, o którym mowa w art. 4 ust. 3 dyrektywy (UE) 2020/262, są dopuszczone do obrotu. Niezwłocznie po dopuszczeniu do obrotu następuje przemieszczenie w ramach procedury zawieszenia poboru podatku akcyzowego zainicjowane przez zarejestrowanego wysyłającego w miejscu importu zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b) dyrektywy (UE) 2020/262 do składu podatkowego w tym samym państwie członkowskim.

Uwaga 1! Procedura „45” w RP może być stosowana jedynie w odniesieniu do towarów, które będą objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy w krajowym składzie podatkowym, brak jest bowiem w polskim prawie instytucji składu podatkowego, w którym zawieszeniu podlegałby pobór VAT.

Uwaga 2! W składzie podatkowym może funkcjonować „miejsce importu”, czyli miejsce uznane, w którym towary są dopuszczane do obrotu. W związku z tym, kod procedury 45 ma zastosowanie w dwóch przypadkach:

  1. towar jest dopuszczany do obrotu w „miejscu importu” znajdującym się w składzie podatkowym i obejmowany procedurą zawieszenia poboru akcyzy w tym składzie. Nie występuje tu przemieszczenie towaru do składu podatkowego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, z użyciem Systemu EMCS. Dlatego nie ma komunikacji AIS/IMPORT PLUS z EMCS.
  2. towar jest dopuszczany do obrotu poza składem podatkowym, a następnie przemieszczany do krajowego składu podatkowego przez zarejestrowanego wysyłającego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W tym przypadku następuje komunikacja AIS/IMPORT PLUS z EMCS i konieczne jest podanie kodu uszczegóławiającego procedurę F06 wraz z kodem procedury 45.

46: Przywóz produktów przetworzonych uzyskanych z towarów ekwiwalentnych w ramach procedury uszlachetniania biernego przed wywozem towarów przez nie zastępowanych.

Wyjaśnienie: Uprzedni przywóz zgodnie z art. 223 ust. 2 lit. d) UKC

Przykład:       Przywóz stołów wyprodukowanych z nieunijnego drewna przed objęciem unijnego drewna uszlachetnianiem biernym.

48: Wprowadzenie do obrotu krajowego z jednoczesnym dopuszczeniem do obrotu produktów zamiennych w ramach uszlachetniania biernego przed wywozem towarów wadliwych.

Wyjaśnienie:        System standardowej wymiany (IM-EX), uprzedni przywóz zgodnie z art. 262 UKC.

51: Objęcie towarów procedurą uszlachetniania czynnego,

Wyjaśnienie:           Uszlachetnianie czynne zgodnie z art. 256 UKC.

53: Objęcie towarów procedurą odprawy czasowej.

Wyjaśnienie:        Objęcie towarów nieunijnych przeznaczonych do powrotnego wywozu procedurą odprawy czasowej.

Może być stosowane na obszarze celnym Unii, z całkowitym lub częściowym zwolnieniem z należności celnych przywozowych zgodnie z art. 250 UKC.

Przykład:                   Odprawa czasowa towarów na wystawy, targi, itp.

54*: Procedura uszlachetniania czynnego w innym państwie członkowskim, bez obejmowania towarów w tym państwie członkowskim procedurą dopuszczenia do obrotu.

Wyjaśnienie:        Ten kod wykorzystywany jest do rejestrowania operacji do celów statystycznych w odniesieniu do handlu wewnątrzunijnego.

Przykład:                 Towary nieunijne objęte procedurą uszlachetniania czynnego w Belgii (5100). Następnie po zakończeniu procesu uszlachetniania towary są wysyłane do Niemiec celem dopuszczenia ich tam do obrotu (4054) lub dalszego przetwarzania (5154).

61: Powrotny przywóz z jednoczesnym dopuszczeniem do obrotu i wprowadzeniem do obrotu krajowego.

Wyjaśnienie:                        Towary powrotnie przywożone z państwa trzeciego z płatnością należności celnych i podatku VAT.

63: Powrotny przywóz z jednoczesnym dopuszczeniem do swobodnego obrotu i wprowadzeniem do obrotu krajowego towarów, które podlegają dostawom zwolnionym z podatku VAT do innego państwa członkowskiego oraz, w stosownych przypadkach, procedurze zawieszenia poboru akcyzy.

Wyjaśnienie:                        Udziela się zwolnienia z podatku VAT, i w stosownych przypadkach zawieszenia poboru akcyzy, ponieważ po powrotnym przywozie następuje wewnątrzwspólnotowa dostawa lub przemieszczenie towarów do innego państwa członkowskiego. W takim przypadku podatek VAT, i w stosownych przypadkach akcyza, będzie należny w państwie członkowskim będącym końcowym miejscem przeznaczenia. W celu zastosowania niniejszej procedury osoby muszą spełnić warunki wymienione w art. 143 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE i w stosownych przypadkach warunki wymienione w art. 16 ust. 1 lit. b) dyrektywy (UE) 2020/262. Informacje wymagane na mocy art. 143 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE wprowadza się w danej 13 16 034 000 Numer identyfikacyjny VAT.

Przykłady:             Powrotny przywóz po uszlachetnieniu biernym lub wywozie czasowym, z ewentualnym obciążeniem podatkiem VAT przedstawiciela podatkowego.

Wyroby akcyzowe powrotnie przywożone po uszlachetnieniu biernym i dopuszczone do swobodnego obrotu, które podlegają dostawie zwolnionej z podatku VAT do innego państwa członkowskiego. Niezwłocznie po dopuszczeniu do swobodnego obrotu następuje przemieszczenie w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu zainicjowane przez zarejestrowanego wysyłającego zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b) dyrektywy (UE) 2020/262.

Uwaga! Jeśli towary są przemieszczane do innego państwa członkowskiego w procedurze zawieszenia poboru akcyzy przez zarejestrowanego wysyłającego zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b dyrektywy (UE) 2020/262, to należy podać również kod procedury dodatkowej F06.

68: Powrotny przywóz z częściowym wprowadzeniem do obrotu krajowego i jednoczesne dopuszczenie do obrotu i objęcie towarów procedurą składowania inną niż procedura składowania celnego.

Wyjaśnienie:        Kod ten stosuje się do towarów objętych zarówno podatkiem VAT, jak i podatkiem akcyzowym, jeżeli tylko jedną z tych kategorii podatku opłaca się w chwili dopuszczenia towarów do obrotu.

Przykład:                Przetworzone napoje alkoholowe są powrotnie przywożone i wprowadzane do składu podatkowego

Uwaga 1! Procedura „68” w RP może być stosowana jedynie w odniesieniu do powrotnie przywiezionych towarów, które będą objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy w krajowym składzie podatkowym, brak jest bowiem w polskim prawie instytucji składu podatkowego, w którym zawieszeniu podlegałby pobór VAT.

Uwaga 2! W składzie podatkowym może funkcjonować „miejsce importu”, czyli miejsce uznane, w którym towary są dopuszczane do obrotu. W związku z tym, kod procedury 68 ma zastosowanie w dwóch przypadkach:

  1. towar jest dopuszczany do obrotu w „miejscu importu” znajdującym się w składzie podatkowym i obejmowany procedurą zawieszenia poboru akcyzy w tym składzie. Nie występuje tu przemieszczenie towaru do składu podatkowego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, z użyciem Systemu EMCS. Dlatego nie ma komunikacji AIS/IMPORT PLUS z EMCS.
  2. towar jest dopuszczany do obrotu poza składem podatkowym, a następnie przemieszczany do krajowego składu podatkowego przez zarejestrowanego wysyłającego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W tym przypadku następuje komunikacja AIS/IMPORT PLUS z EMCS i konieczne jest podanie kodu uszczegóławiającego procedurę F06 wraz z kodem procedury 68.

71: Objęcie towarów procedurą składowania celnego.

76: Objęcie towarów unijnych procedurą składowania celnego zgodnie z art. 237 UKC

Przykład:                Wołowina bez kości z dorosłego bydła płci męskiej objęta procedurą składowania celnego przed wywozem (art. 4 rozporządzenia Komisji (WE) nr 1741/2006 (1) z dnia 24 listopada 2006 r. ustanawiającego warunki przyznawania specjalnych refundacji wywozowych do wołowiny bez kości z dorosłego bydła płci męskiej, objętej procedurą składu celnego przed wywozem (Dz.U. L 329 z 25.11.2006, s. 7)).

Po dopuszczeniu do obrotu, wniosek w sprawie zwrotu lub umorzenia należności celnych przywozowych, ponieważ towary są wadliwe lub niezgodne z warunkami umowy (art. 118 UKC).

Zgodnie z art. 118 ust. 4 UKC przedmiotowe towary mogą zostać objęte procedurą składowania celnego zamiast podlegać konieczności wyprowadzenia poza obszar celny Unii w celu przyznania zwrotu lub umorzenia należności celnych.

Uwaga! Zgłoszenie celne z kodem procedury 76 w zał. B do RW (w opisie danej 11 09 000 000 – Procedura) zostało przypisane do kolumny B3 (kolumny B i C realizowane w systemie wywozowym) i składane jest w systemie AES/ECS2 PLUS.

77:  Wytwarzanie towarów unijnych pod dozorem celnym (w rozumieniu art. 5 pkt 27 i 3 UKC) przed wywozem i wypłatą refundacji wywozowych.

Przykład:                Konserwy z wołowiny i cielęciny produkowane pod dozorem i kontrolą organów celnych przed wywozem (art. 2 i 3 rozporządzenia Komisji (WE) nr 1731/2006 z dnia 23 listopada 2006 r. w sprawie szczególnych zasad stosowania refundacji wywozowych w odniesieniu do niektórych konserw z wołowiny i cielęciny.

Uwaga! Zgłoszenie celne z kodem procedury 77 w zał. B do RW (w opisie danej 11 09 000 000 – Procedura) zostało przypisane do kolumny B3 (kolumny B i C realizowane w systemie wywozowym) i składane jest w systemie AES/ECS2 PLUS.

78*: Umieszczanie towarów w wolnym obszarze celnym.

95:  Objęcie towarów unijnych procedurą składowania inną niż procedura składowania celnego, w przypadku gdy nie zapłacono ani VAT, ani, w stosownych przypadkach, podatku akcyzowego.

Wyjaśnienie:        Kod ten stosuje się w ramach wymiany handlowej, o której mowa w art. 1 ust. 3 UKC, a także wymiany handlowej między Unią a państwami, z którymi stworzyła ona unię celną, w przypadku gdy nie zapłacono ani VAT, ani podatku akcyzowego.

Przykład:                Papierosy z Wysp Kanaryjskich są sprowadzane do Belgii i umieszczane w składzie podatkowym; płatność podatku VAT i podatku akcyzowego zostaje zawieszona.

Uwaga! Kod ten nie ma obecnie zastosowania w Polsce

96: Objęcie towarów unijnych procedurą składowania inną niż procedura składowania celnego, w przypadku gdy zapłacono VAT albo, w stosownych przypadkach, podatek akcyzowy, a płatność drugiego podatku zostaje zawieszona.

Wyjaśnienie:        Kod ten stosuje się w ramach wymiany handlowej, o której mowa w art. 1 ust. 3 UKC, a także wymiany handlowej między Unią a państwami, z którymi stworzyła ona unię celną, w przypadku gdy zapłacono VAT albo podatek akcyzowy, a płatność drugiego podatku zostaje zawieszona.

Przykład:                 Papierosy z Wysp Kanaryjskich są sprowadzane do Polski i umieszczane w składzie podatkowym; zapłacono VAT, a płatność podatku akcyzowego została zawieszona.

Uwaga 1!

  1. W Polsce kod ten stosuje się wyłącznie w ramach wymiany handlowej, o której mowa w art. 1 ust. 3 UKC, czyli do wymiany towarów unijnych pomiędzy tymi częściami obszaru celnego Unii, do których stosuje się przepisy dyrektywy akcyzowej (UE) 2020/262, a częściami tego obszaru, do których nie stosuje się tych przepisów, lub do wymiany pomiędzy częściami obszaru, do których przepisy te nie mają zastosowania. Dotyczy to przypadków, gdy zapłacono VAT, a płatność podatku akcyzowego jest zawieszona. Podając kod procedury 96 należy jednocześnie podawać w zgłoszeniu celnym kod uszczegóławiający procedurę – F15.
  2. W Polsce kod procedury 96 nie ma zastosowania do wymiany handlowej między Unią a państwami, z którymi stworzyła ona unię celną, co oznacza, że dla kodu procedury 96 nie ma zastosowania kod uszczegóławiający procedurę F16.

Uwaga 2!

W składzie podatkowym może funkcjonować „miejsce importu”, czyli miejsce uznane, w związku z tym kod procedury 96 ma zastosowanie w dwóch przypadkach:

  1. towar zgłaszany do procedury 96 w „miejscu importu” znajdującym się w składzie podatkowym i obejmowany procedurą zawieszenia poboru akcyzy w tym składzie. Nie występuje tu przemieszczenie towaru do składu podatkowego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, z użyciem Systemu EMCS. Dlatego nie ma komunikacji AIS/IMPORT PLUS z EMCS. W tym przypadku należy podać kod procedury 96 oraz kod uszczegółowienia procedury F15;
  2. towar zgłaszany do procedury 96 poza składem podatkowym, a następnie przemieszczany do krajowego składu podatkowego przez zarejestrowanego wysyłającego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy. W tym przypadku następuje komunikacja AIS/IMPORT PLUS z EMCS, więc należy podać kod procedury 96 wraz z kodem F15 oraz w celu uruchomienia komunikacji z Systemem EMCS kod procedury dodatkowej F06 oraz kod dokumentu C651.

Uwagi ogólne

Tabela obejmuje wszystkie kombinacje kodów procedur, które są obecnie możliwe w zgłoszeniach składanych do polskich organów celnych.

Zastosowanie kodów 10, 40, 42 i 45 jako kodów poprzedniej procedury:

  1. kod procedury 10 nie musi być podawany jako poprzednia procedura, gdy towary, które zostały wcześniej wywiezione z kodem procedury 10, są zwracane do UE. Kod 10 jako procedura poprzednia stosuje się tylko w przypadku art. 203 UKC dotyczącego towarów zwróconych (kombinacja kodu procedury 6110);
  2. kody procedur 40, 42, 44, 45 jako kody procedur poprzednich są stosowane do wskazania poprzedniej procedury tylko w wyjątkowych okolicznościach. W przypadku wywozu towarów, które zostały przywiezione zgodnie z procedurami 40, 42, 44 lub 45, właściwym kodem jest 1000, z zastrzeżeniem, że dla towarów objętych procedurą 44 zakończył się dozór celny. Kody 40, 42 i 45 jako oznaczenie poprzedniej procedury stosuje się wyłącznie w przypadku art. 118 UKC. Kod procedury 44 jest stosowany jako oznaczenie procedury poprzedniej w zestawie kodów 1044 w przypadku stosowania art. 118 UKC i w innych przypadkach, z zastrzeżeniem, że wywóz towarów następuje zawsze za zgodą organu celnego. Kody procedur 46 i 48 mogą być stosowane jako procedura poprzednia tylko z kodem 21.

Tabela 16 Dopuszczalne kombinacje kodów procedur

Kod procedury

Dopuszczalne kombinacje kodów procedur

10:

1000, 1040, 1042, 1044, 1045, 1076, 1077

11:

1100,

21:

2100, 2144, 2146, 2148, 2151, 2154,

22:

2200, 2244

23:

2300

31:

3100, 3151, 3153, 3154, 3171, 3178

40:

4000, 4051, 4053, 4054, 4071, 4078

42:

4200, 4251, 4253, 4254, 4271, 4278

44:

4400, 4421, 4422, 4451, 4453, 4454, 4471, 4478

45:

4500, 4551, 4553, 4554, 4571, 4578

46:

4600, 4651, 4653, 4654, 4671, 4678

48:

4800, 4851, 4853, 4854, 4871, 4878

51:

5100, 5111, 5121, 5151, 5153, 5154, 5171, 5178

53:

5300, 5351, 5353, 5354, 5371, 5378

61:

6110, 6111, 6121, 6122, 6123, 6131

63:

6310, 6311, 6321, 6322, 6323, 6331

68:

6810, 6811, 6821, 6822, 6823, 6831

71:

7100, 7110, 7121, 7122, 7123, 7144, 7151, 7153, 7154, 7171, 7178

76:

7600

96:

9600

11 10 000 000              Procedura dodatkowa

Podanie kodu procedury dodatkowej jest obligatoryjne, o ile zachodzi sytuacja określona w poniżej podanych tabelkach. Pierwsza litera określa kategorię:

Axx       Uszlachetnianie czynne        (art. 256 UKC)

Bxx       Uszlachetnianie bierne (art. 259 UKC)

Cxx       Zwolnienia celne (rozporządzenie Rady (WE) nr 1186/2009)  

Dxx      Odprawa czasowa (rozporządzenie delegowane UE 2015/2446)

Exx       Towary rolne

Fxx       Inne

Uwaga! Procedura wnioskowana stanowi cechę odróżniającą, tzn. składa się odrębne zgłoszenia celne w wypadku, gdy towary będą objęte różnymi procedurami celnymi. Natomiast nie stanowi przeszkody do dokonania jednego zgłoszenia, jeżeli do tej samej procedury zgłaszane są towary, do których przypisane są różne kody procedury dodatkowej.

3.6.3.1.1 Uszlachetnianie czynne

(art. 256 UKC)

Tabela 17 Unijne kody procedury dodatkowej - uszlachetnianie czynne

Opis

Kod

Przywóz

Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego (tylko VAT)

A04

Zniszczenie towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego

A10

3.6.3.1.2 Uszlachetnianie bierne

(art. 259 UKC)

Tabela 18 Unijne kody procedury dodatkowej - uszlachetnianie bierne

Opis

Kod

Przywóz

Produkty przetworzone powracające po naprawie ramach gwarancji zgodnie z art. 260 UKC (towary naprawiane nieodpłatnie)

B02

Produkty przetworzone powracające po wymianie w ramach gwarancji zgodnie z art. 261 UKC (system standardowej wymiany)

B03

Produkty przetworzone powracające – tylko VAT

B06

Wywóz

Wywóz w celu naprawy w procedurze uszlachetniania biernego towarów przywiezionych do uszlachetniania czynnego

B51

Wywóz w celu wymiany w ramach gwarancji towarów przywiezionych do uszlachetniania czynnego

B52

Procedura uszlachetniania biernego realizowana na podstawie umów z krajami trzecimi, ewentualnie połączona z procedurą uszlachetniania biernego dla VAT

B53

Uszlachetnianie bierne wyłącznie dla VAT

B54

3.6.3.1.3 Zwolnienia celne

(Rozporządzenie Rady (WE) nr 1186/2009)

Tabela 19 Kody zwolnień z należności celnych przywozowych

Zwolnienie z należności celnych przywozowych

Nr artykułu

Kod

Mienie osobiste należące do osób fizycznych, przenoszących swoje miejsce zamieszkania na obszar celny Unii

3

C01

Wyprawa ślubna i majątek ruchomy gospodarstwa domowego przywożone w związku z zawarciem związku małżeńskiego

12 ust. 1

C02

Prezenty zwyczajowo ofiarowane z okazji zawarcia związku małżeńskiego

12 ust. 2

C03

Mienie osobiste nabyte w drodze dziedziczenia przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania na obszarze celnym Unii

17

C04

Wyposażenie ucznia, materiały szkolne i inny majątek ruchomy gospodarstwa domowego

21

C06

Przesyłki wysyłane osobom fizycznym przez inne osoby fizyczne

25

C08

Dobra inwestycyjne i inne urządzenia przywożone w związku z przeniesieniem działalności z państwa trzeciego do Unii

28

C09

Dobra inwestycyjne i inne urządzenia należące do osób wykonujących wolne zawody i do osób prawnych prowadzących działalność niezarobkową

34

C10

Materiały dydaktyczne, naukowe i kulturalne; przyrządy i aparatura naukowa wymieniona w załączniku I rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009

42

C11

Materiały dydaktyczne, naukowe i kulturalne; przyrządy i aparatura naukowa wymieniona w załączniku II rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009

43

C12

Materiały dydaktyczne, naukowe i kulturalne; przyrządy i aparatura naukowa przywożone wyłącznie do celów niehandlowych (w tym części zamienne, składniki, akcesoria i narzędzia)

44-45

C13

Wyposażenie przywożone do celów niehandlowych przez instytucję lub organizację naukową mającą swoją siedzibę poza Unią lub na jej rzecz

51

C14

Zwierzęta laboratoryjne oraz substancje biologiczne lub chemiczne przeznaczone do badań

53

C15

Substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego oraz odczynniki służące do określania grup krwi i typów tkanek

54

C16

Przyrządy i aparatura przeznaczona do badań medycznych, diagnozowania lub leczenia

57

C17

Substancje przeznaczone do kontroli jakości produktów leczniczych

59

C18

Środki farmaceutyczne wykorzystywane na międzynarodowych imprezach sportowych

60

C19

Towary przeznaczone dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych – artykuły pierwszej potrzeby przywożone przez organizacje państwowe lub inne uprawnione organizacje

61 ust. 1 lit. a)

C20

Artykuły wymienione w załączniku III rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 przeznaczone dla osób niewidomych

66

C21

Artykuły wymienione w załączniku IV rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 przeznaczone dla osób niewidomych, przywożone przez same osoby niewidome na własny użytek (w tym części zamienne, składniki, akcesoria i narzędzia)

67 ust. 1 lit. a) i 67 ust. 2

C22

Artykuły wymienione w załączniku IV rozporządzenia Rady (WE) nr 1196/2009 przeznaczone dla osób niewidomych, przywożone przez niektóre instytucje lub organizacje (w tym części zamienne, składniki, akcesoria i narzędzia)

67 ust. 1 lit. b) i 67 ust. 2

C23

Artykuły przeznaczone dla innych osób niepełnosprawnych (innych niż osoby niewidome), przywożone przez same osoby niepełnosprawne na ich własny użytek (w tym części zamienne, składniki, akcesoria i narzędzia)

68 ust. 1 lit. a) i 68 ust. 2

C24

Artykuły przeznaczone dla innych osób niepełnosprawnych (innych niż osoby niewidome), przywożone przez niektóre instytucje lub organizacje (w tym części zamienne, składniki, akcesoria i narzędzia)

68 ust. 1 lit. b) i 68 ust. 2

C25

Towary importowane na rzecz ofiar katastrof

74

C26

Odznaczenia przyznane przez rządy państw trzecich osobom, których miejsce zamieszkania znajduje się na obszarze celnym Unii

81 lit. a)

C27

Towary przywożone na obszar celny Unii przez osoby, które składały oficjalną wizytę w państwie trzecim, i otrzymane jako podarunki od organów przyjmujących

82 lit. a)

C28

Towary przeznaczone do użytku monarchów lub głów państw

85

C29

Wzory i próbki towarów o niewielkiej wartości przywożone do celów promocji handlowej

86

C30

Druki reklamowe

87

C31

Małe reprezentatywne wzory i próbki towarów wytwarzanych poza obszarem celnym Unii przeznaczone na targi lub podobne imprezy

90 ust. 1 lit. a)

C32

Towary przywożone do celów badawczych, analitycznych lub prób

95

C33

Przesyłki wysyłane do organizacji zajmujących się ochroną praw autorskich lub przemysłowych i praw patentowych

102

C34

Turystyczne materiały informacyjne

103

C35

Różnego rodzaju dokumenty i towary

104

C36

Materiały pomocnicze do mocowania i zabezpieczania towarów w czasie transportu

105

C37

Ściółka, pasza i karma dla zwierząt w czasie transportu

106

C38

Paliwa i smary znajdujące się w drogowych pojazdach mechanicznych oraz w pojemnikach specjalnego przeznaczenia

107

C39

Materiały przeznaczone do budowy, utrzymania i ozdoby pomników upamiętniających ofiary wojenne lub cmentarzy ofiar wojennych

112

C40

Trumny, urny pogrzebowe i ozdobne artykuły pogrzebowe

113

C41

Mienie osobiste dopuszczone do obrotu zanim osoba zainteresowana ustali swoje miejsce zamieszkania na obszarze celnym Unii

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z należności celnych przywozowych jest konieczność złożenia zabezpieczenia na poczet należności celnych i podatkowych. Zwolnienie zabezpieczenia nastąpi po przedstawieniu organowi celnemu dowodów potwierdzających spełnienie warunków, o których mowa w tym przepisie rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009.

9 ust. 1

C42

Mienie osobiste dopuszczone do obrotu przez osobę fizyczną mającą zamiar ustalić swoje miejsce zamieszkania na obszarze celnym Unii

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z należności celnych przywozowych może być konieczność złożenia zabezpieczenia na poczet należności celnych i podatkowych, o czym organ celny poinformuje w trakcie obsługi zgłoszenia celnego. Zwolnienie zabezpieczenia nastąpi po przedstawieniu organowi celnemu dowodów potwierdzających spełnienie warunków, o których mowa w tym przepisie rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009.

10

C43

Mienie osobiste nabyte w drodze dziedziczenia przez osoby prawne zajmujące się działalnością niezarobkową, których siedziba znajduje się na obszarze celnym Unii

20

C44

Produkty rolne, hodowlane, pszczelarskie, ogrodnicze i leśne pochodzące z gospodarstw znajdujących się w państwie trzecim, położonych w bezpośrednim sąsiedztwie obszaru celnego Unii

35

C45

Produkty połowów lub działalności rybnych gospodarstw hodowlanych przeprowadzanej na jeziorach lub ciekach wodnych na granicy państwa członkowskiego z państwem trzecim przez rybaków z Unii oraz produkty pochodzące z łowiectwa uprawianego na takich jeziorach lub ciekach wodnych przez myśliwych z Unii

38

C46

Nasiona, nawozy i produkty do uprawy gleby i pielęgnacji roślin uprawnych przeznaczone do użytku w gospodarstwach znajdujących się na obszarze celnym Unii bezpośrednio sąsiadującym z państwem trzecim

39

C47

Towary znajdujące się w bagażu osobistym podróżnych i zwolnione z podatku VAT

41

C48

Towary przeznaczone dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych – towary wszelkiego rodzaju przekazywane nieodpłatnie i wykorzystywane do zbierania funduszy w trakcie zbiórek publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących

61 ust. 1 lit. b)

C49

Towary przeznaczone dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych – wyposażenie i materiały biurowe przekazywane nieodpłatnie

61 ust. 1 lit. c)

C50

Puchary, medale i podobne artykuły o znaczeniu głównie symbolicznym, przyznane w państwie trzecim osobom mającym miejsce zamieszkania na obszarze celnym Unii

81 lit. b)

C51

Puchary, medale i podobne artykuły o znaczeniu głównie symbolicznym, które są przyznawane nieodpłatnie przez organy lub osoby z państwa trzeciego w celu wręczenia na obszarze celnym Unii

81 lit. c)

C52

Nagrody, trofea i pamiątki o znaczeniu symbolicznym i o niewielkiej wartości, przeznaczone do bezpłatnego wręczenia ich osobom mającym miejsce zamieszkania w państwie lub na terytorium trzecim podczas konferencji gospodarczych lub podobnych wydarzeń międzynarodowych

81 lit. d)

C53

Towary przywożone na obszar celny Unii przez osoby przybywające z oficjalną wizytą na obszar celny Unii z zamiarem wręczenia ich z tej okazji w charakterze podarunków organom przyjmującym

82 lit. b)

C54

Towary przesyłane jako podarunki, w dowód przyjaźni lub życzliwości, przez organ oficjalny, organ publiczny lub grupę działającą w interesie publicznym, która mieści się w państwie trzecim, dla organu oficjalnego, organu publicznego lub grupy działającej w interesie publicznym, która mieści się na obszarze celnym Unii i została upoważniona przez właściwe organy do przyjęcia takich artykułów zwolnionych z należności celnych przywozowych

82 lit. c)

C55

Artykuły nieposiadające wartości handlowej, przeznaczone do celów reklamowych, wysyłane nieodpłatnie przez dostawców ich nabywcom, które poza swoją funkcją reklamową nie są przydatne do wykorzystania w inny sposób

art. 89

C56

Towary przywożone wyłącznie w celu ich pokazania lub demonstracji maszyn i aparatury, wytworzone poza obszarem celnym Unii i wystawiane na targach lub podobnych imprezach

90 ust. 1 lit. b)

C57

Różne materiały o niewielkiej wartości, jak farby, lakiery, tapety itp., wykorzystywane do budowy, wykończenia czy dekoracji tymczasowych stoisk zajmowanych przez przedstawicieli państw trzecich na targach lub podobnych imprezach, które ulegają zniszczeniu podczas użytkowania

90 ust. 1 lit. c)

C58

Druki, katalogi, prospekty, cenniki, plakaty reklamowe, ilustrowane lub nieilustrowane kalendarze, nieoprawione w ramki zdjęcia, i inne towary dostarczane nieodpłatnie w celu reklamowania towarów wytwarzanych poza obszarem celnym Unii i wystawianych na targach lub podobnych imprezach

90 ust. 1 lit. d)

C59

Wyprawa ślubna i majątek ruchomy gospodarstwa domowego przywożone w związku z zawarciem związku małżeńskiego dopuszczone do obrotu nie wcześniej niż dwa miesiące przed datą zawarcia związku małżeńskiego

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z należności celnych przywozowych jest konieczność złożenia zabezpieczenia na poczet należności celnych i podatkowych. Zwolnienie zabezpieczenia nastąpi po przedstawieniu organowi celnemu dowodów potwierdzających spełnienie warunków, o których mowa w tym przepisie rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009.

12 ust. 1 i 15 ust. 1 lit. a)

C60

Prezenty zwyczajowo ofiarowane z okazji zawarcia związku małżeńskiego dopuszczone do obrotu nie wcześniej niż dwa miesiące przed datą zawarcia związku małżeńskiego

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z należności celnych przywozowych jest konieczność złożenia zabezpieczenia na poczet należności celnych i podatkowych. Zwolnienie zabezpieczenia nastąpi po przedstawieniu organowi celnemu dowodów potwierdzających spełnienie warunków, o których mowa w tym przepisie rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009.

12 ust. 2 i 15 ust. 1 lit. a)

C61

3.6.3.1.4 Odprawa czasowa

(UKC i rozporządzenie delegowane)

Tabela 20 Kody zwolnień wykorzystywane w odprawie czasowej

Opis

numer artykułu z RD

kod

Palety (w tym części zamienne, osprzęt i wyposażenie do palet)

208 i 209

D01

Kontenery (w tym części zamienne, osprzęt i wyposażenie do kontenerów)

210 i 211

D02

Środki transportu drogowego, kolejowego, powietrznego, morskiego i wodnego śródlądowego

212

D03

Rzeczy osobistego użytku oraz sprzęt sportowy przywożone przez podróżnych

219

D04

Materiały o charakterze socjalnym dla marynarzy

220

D05

Materiały do pomocy w przypadku klęsk żywiołowych

221

D06

Sprzęt medyczny, chirurgiczny i laboratoryjny

222

D07

Zwierzęta (dwanaście miesięcy lub więcej)

223

D08

Towary do użytku w strefach przygranicznych

224

D09

Nośniki dźwięku, obrazu lub danych

225

D10

Materiały reklamowe

225

D11

Wyposażenie zawodowe

226

D12

Materiały pedagogiczne i wyposażenie naukowe

227

D13

Opakowania z zawartością

228

D14

Opakowania puste

228

D15

Formy, matryce, klisze drukarskie, rysunki, szkice, przyrządy do pomiarów, kontroli i testowania i inne podobne artykuły

229

D16

Specjalne narzędzia i przyrządy

230

D17

Towary poddawane testom, eksperymentom lub będące przedmiotem pokazów

231 lit. a

D18

Towary przywożone, podlegające testom akceptowalnej jakości w związku z umową sprzedaży

231 li. b

D19

Towary używane do przeprowadzania testów, eksperymentów lub pokazów niestanowiących źródła zysków finansowych (sześć miesięcy)

231 lit. c

D20

Próbki

232

D21

Zastępcze środki produkcji (sześć miesięcy)

233

D22

Towary przeznaczone na imprezy publiczne lub do sprzedaży

234 ust. 1

D23

Towary do zatwierdzenia (sześć miesięcy)

234 ust. 2

D24

Dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki

234 ust. 3 lit. a

D25

Towary inne niż nowo wyprodukowane, przywożone w celu sprzedaży na aukcji

234 ust. 3 lit. a

D26

Części zamienne, akcesoria i wyposażenie

235

D27

Towary przywożone w konkretnych sytuacjach niemających skutków gospodarczych

236 lit. b

D28

Towary przywożone okazjonalnie i na okres nie przekraczający trzech miesięcy

236 lit. a

D29

Środki transportu dla osób mających siedzibę poza obszarem celnym Unii lub dla osób przygotowujących się do przeniesienia swojego miejsca zamieszkania poza ten obszar.

216

D30

Odprawa czasowa z częściowym zwolnieniem z należności celnych

206

D51

3.6.3.1.5 Towary rolne

Tabela 21 Unijne kody dla towarów rolnych

opis

kod

Przywóz

Stosowanie cen jednostkowych w celu ustalenia wartości celnej niektórych towarów łatwo psujących się (art. 74 ust. 2 lit. c UKC i art. 142 ust. 6 rozporządzenia wykonawczego (UE) 2015/2447

E01

Standardowe wartości w przywozie (np. rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 543/2011 z 7.06 2011 r. ustanawiające szczegółowe zasady stosowania rozporządzenia Rady (WE) nr 1234/2007 w odniesieniu do sektora owoców i warzyw oraz sektora przetworzonych owoców i warzyw (Dz.U. L 157 z 15.6.2011, s. 1)

E02

Wywóz

Produkty rolne wymienione w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, dla których złożono wniosek o refundację, wymagające pozwolenia na wywóz

E51

Produkty rolne wymienione w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, dla których złożono wniosek o refundację, nie wymagające pozwolenia na wywóz

E52

Produkty rolne wymienione w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, dla których złożono wniosek o refundację, wywożone w małych ilościach, nie wymagające pozwolenia na wywóz

E53

Przetworzone produkty rolne niewymienione w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, dla których złożono wniosek o refundację, wymagające świadectwa refundacji

E61

Przetworzone produkty rolne niewymienione w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, dla których złożono wniosek o refundację, niewymagające świadectwa refundacji

E62

Przetworzone produkty rolne niewymienione w załączniku I do Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, dla których złożono wniosek o refundację, wywożone w małych ilościach, bez świadectwa refundacji

E63

Zaopatrzenie w prowiant towarami kwalifikującymi się do refundacji (art. 33 rozporządzenia (WE) nr 612/2009 z dnia 7 lipca 2009 r. ustanawiające wspólne szczegółowe zasady stosowania systemu refundacji wywozowych do produktów rolnych (Dz.U. L 186 z 17.7.2009, s. 1)

E64

Wprowadzenie do magazynu żywności (art. 37 rozporządzenia (WE) nr 612/2009)

E65

Produkty rolne, dla których złożono wniosek o refundację, wywożone w małych ilościach, niebrane pod uwagę przy obliczaniu minimalnych poziomów kontroli

E71

3.6.3.1.6 Inne unijne kody procedury dodatkowej

22 Unijne kody procedury dodatkowej

opis

kod

Przywóz

Zwolnienie z należności celnych przywozowych towarów powracających (art. 203 UKC)

F01

Zwolnienie z należności celnych przywozowych towarów powracających (szczególne warunki określone w art. 159 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 – towary rolne)

F02

Zwolnienie z należności celnych przywozowych towarów powracających (szczególne warunki określone w art. 158 ust. 3 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 – naprawa lub konserwacja)

F03

Produkty przetworzone powracające na obszar celny Unii po wcześniejszym powrotnym wywozie po objęciu ich procedurą uszlachetniania czynnego (art. 205 ust. 1 UKC)

F04

Zwolnienie z należności celnych przywozowych oraz podatku VAT lub podatku akcyzowego dla towarów powracających (art. 203 UKC art. 143 ust. 1 lit. e) dyrektywy 2006/112/WE)

F05

Przemieszczenie wyrobów akcyzowych w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu zgodnie z art. 16 ust. 1 lit. b) dyrektywy (UE) 2020/262

F06

Produkty przetworzone, które wracają do Unii Europejskiej po wcześniejszym powrotnym wywozie po objęciu ich procedurą uszlachetniania czynnego, gdy kwotę należności celnych przywozowych określa się zgodnie z art. 86 ust. 3 UKC (art. 205 ust. 2 UKC)

F07

Towary wprowadzone w ramach wymiany handlowej ze specjalnymi obszarami podatkowymi (art. 1 ust. 3 UKC)

F15

Towary wprowadzone w ramach wymiany handlowej między Unią a państwami, z którymi stworzyła ona unię celną

F16

Zwolnienie z należności celnych przywozowych produktów rybołówstwa morskiego oraz innych produktów wydobytych z morza terytorialnego państwa lub terytorium leżącego poza obszarem celnym Unii wyłącznie przez statki zarejestrowane lub wpisane do ewidencji w jednym z państw członkowskich i pływające pod banderą tego państwa

F21

Zwolnienie z należności celnych przywozowych produktów uzyskanych z produktów rybołówstwa morskiego oraz innych produktów wydobytych z morza terytorialnego państwa lub terytorium leżącego poza obszarem celnym Unii na pokładzie statków przetwórni zarejestrowanych lub wpisanych do ewidencji w jednym z państw członkowskich i pływających pod banderą tego państwa

F22

Dopuszczenie do obrotu produktów przetworzonych, w przypadku gdy kwotę należności celnych przywozowych oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 3 UKC

F44

Zwolnienie z podatku od wartości dodanej przy ostatecznym przywozie niektórych towarów (dyrektywa Rady 2009/132/WE z dnia 19 października 2009 r. określająca zakres stosowania art. 143 lit. b) i c) dyrektywy 2006/112/WE w odniesieniu do zwolnienia z podatku od wartości dodanej przy ostatecznym imporcie niektórych towarów (Dz.U. L 292 z 10.11.2009, s. 5)

F45

Uproszczenia w zakresie sporządzania zgłoszenia celnego dotyczącego towarów objętych różnymi podpozycjami taryfowymi, o których mowa w art. 177 UKC

F47

Przywóz w ramach procedury szczególnej dla sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich określonej w tytule XII rozdział 6 sekcja 4 dyrektywy 2006/112/WE (w PL zwane „zgłoszeniem IOSS”)

F48

Przywóz w ramach uregulowań szczególnych dotyczących deklarowania i zapłaty VAT z tytułu importu określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE (w PL zwane „zgłoszeniem USZ”)

F49

F53 - towary, których wartość rzeczywista nie przekracza 150 EUR na przesyłkę, sprzedane w ramach sprzedaży na odległość towarów importowanych zgodnie z definicją w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy 2006/112/WE, z wyłączeniem towarów, których import jest zwolniony z VAT zgodnie z art. 143 ust. 1 lit. ca) dyrektywy 2006/112/WE, oraz towarów, w przypadku których VAT jest deklarowany w ramach uregulowań szczególnych określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE

F53

Wywóz

Dostawy zaopatrzeniowe i bunkrowanie

F61

Uproszczenia w zakresie sporządzania zgłoszenia celnego dotyczącego towarów objętych różnymi podpozycjami taryfowymi, o których mowa w art. 177UKC

F65

Towary wysyłane w ramach wymiany handlowej ze specjalnymi obszarami podatkowymi (art. 1 ust. 3 UKC)

F75

 

3.6.3.2.1 Krajowe kody procedury dodatkowej

Uwaga! W przywozie kody te dotyczą tylko zgłoszeń składanych do AIS/IMPORT PLUS – kody tylko dla AIS/e-COMMERCE podane są w części VII Instrukcji.

1PL – zgłoszenie zbiorcze złożone przez operatora kurierskiego w wywozie (przesyłki do 1000 euro).

3PL – zwolnienie z należności celnych przywozowych paliw, smarów i innych materiałów eksploatacyjnych niezbędnych do funkcjonowania środków transportu, innych niż pojazdy samochodowe (art. 37 ustawy Prawo celne).

4PL – zwolnienie z należności celnych przywozowych środków spożywczych oraz zapasów pokładowych przywożone w innych, niż pojazdy samochodowe środkach transportu, użytkowanych w celach zarobkowych, przeznaczone do konsumpcji lub jednorazowego zużycia przez załogę lub pasażerów w tych środkach transportu, w czasie rejsu lub podróży (art. 38 ustawy Prawo celne).

7PL – towary o unijnym pochodzeniu przywożone z obszaru Szwajcarii, nie spełniające przesłanek niezbędnych do zakwalifikowania ich jako towary powracające, lecz uznane za quasi – powracające na podstawie umowy dwustronnej pomiędzy UE i Szwajcarią.

8PL – zbiorcze zgłoszenie wywozowe w obrocie pocztowym.

1C1 – zwolnienia z należności celnych przywozowych inne niż:

  • wymienione w tabeli przy kodach unijnych „C” i „F”,
  • wymienione przy kodach krajowych od „3PL” i 4PL”.

2C4 – zgłoszenie do procedury uszlachetniania czynnego towarów, o których mowa w załączniku I do rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 2023/956 z 10.05.2023 r. ustanawiającego mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM).

2C5 - deklaracja, że zgłaszane do procedury uszlachetniania czynnego towary CBAM, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. ustanawiającym mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2, pochodzą z Büsingen, Helgolandu lub Livigno (art. 2 ust. 4).

1H2 – towary klasyfikowane według różnych kodów taryfy celnej zgłoszone jako jedna pozycja towarowa:

  • do procedury dopuszczenia do obrotu zgodnie z klasyfikacją towaru podlegającego najwyższym należnościom celnym przywozowym i podatkowym (§ 12 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zgłoszeń celnych);
  • do procedury wywozu, zgodnie z klasyfikacją towaru o najwyższej wartości w przesyłce, jeżeli zawiera ona towary, w stosunku do których nie istnieje obowiązek uiszczenia należności celnych wywozowych lub podatkowych albo zgodnie z klasyfikacją towaru podlegającego najwyższym należnościom celnym wywozowym i podatkowym (§ 19 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zgłoszeń celnych).

Kod podaje się razem z kodem F47 w przywozie. W wywozie, w okresie przejściowym do 14.12.2025 r., należy podać wyłącznie kod F65.

1H3 – zgłoszenie celne dla towarów w stanie rozmontowanym lub niezmontowanym, objętych jedną fakturą, a w przypadku dopuszczenia do obrotu również dowodem pochodzenia, ale załadowanych na kilka środków transportu – składane oddzielnie dla towarów przewożonych na poszczególnych środkach transportu, z podaniem kodu wyrobu zgodnie z klasyfikacją wyrobu w stanie zmontowanym (§ 15 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zgłoszeń celnych).

2K2 – dopuszczenie do obrotu towarów uprzednio objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem z należności celnych przywozowych (art. 77 ust. 1 lit. b UKC).

3K3 – zastosowanie elementów kalkulacyjnych z dnia objęcia towarów procedurą odprawy czasowej, o ile objęcie tą procedurą nastąpiło przed 1 maja 2016 r.

7K7 – dopuszczenie do obrotu towarów, z których powstał produkt przetworzony niebędący wyrobem akcyzowym uzyskany w procedurze uszlachetniania czynnego z towarów będących wyrobami akcyzowymi.

8K8 – dopuszczenie do obrotu produktów przetworzonych będących wyrobami akcyzowymi, powstałych z jednego lub z wielu towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego lub procedurą przetwarzania pod kontrolą celną (w tym wprowadzenie ich do składu podatkowego albo przemieszczenie ich w procedurze zawieszenia poboru akcyzy).

9K9 – dopuszczenie do obrotu towarów bezpośrednio po procedurze odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem z należności celnych albo składu celnego albo woc, ale pierwotną procedurą przed odprawą czasową, składem celnym albo woc była procedura uszlachetniania czynnego (nie ma zastosowania kod uszczegóławiający procedurę F44).

1L1 – dopuszczenie do obrotu po uszlachetnianiu czynnym towaru korzystającego ze zwolnienia z cła lub obniżonej stawki celnej ze względu na swoje szczególne przeznaczenie, zgodnie z warunkami określonymi w art. 73 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446.

2L2 – zgłoszenie do procedury końcowego przeznaczenia towarów objętych rozporządzeniem KE nr 150/2003 z certyfikatem C645.

3.6.3.2.2 Krajowe kody zwolnień z podatku akcyzowego

Poniższe kody zwolnień z podatku akcyzowego dotyczą wyłącznie procedury dopuszczenia do obrotu. Podanie jednego z poniższych kodów w zgłoszeniu celnym skutkuje tym, że obliczony podatek akcyzowy nie powiększa podstawy opodatkowania podatkiem VAT.

Uwaga! W przypadku stosowania procedury 45 i 68, a także kodu procedury dodatkowej F06, nie może być podawany żaden kod przewidziany dla zwolnień akcyzowych (xAx), ponieważ kody procedur 45 i 68, a także kod F06 wskazują, że jest to tryb „zawieszonego poboru akcyzy”, który – jak sama nazwa wskazuje – jest „zawieszeniem”, a nie „zwolnieniem” z podatku akcyzowego.

Tabela 23 Krajowe kody zwolnień z podatku akcyzowego

Zakres

Przepis prawa

Kod

Samochody osobowe przywożone spoza terytorium państw członkowskich oraz państw członkowskich Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju na pobyt stały lub powracającą z czasowego pobytu z terytorium tych państw, jeżeli łącznie zostaną spełnione ustawowe warunki

art. 112 ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym

6A1

Alkohol etylowy całkowicie skażony, jeżeli został całkowicie skażony środkiem skażającym dopuszczonym we wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej na podstawie rozporządzenia Komisji (WE) nr 3199/93 z dnia 22 listopada 1993 r. w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażenia alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego, w tym zawarty w wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi

art. 30 ust. 9 pkt 1 lit. a ustawy o podatku akcyzowym

6A2

Alkohol etylowy zawarty w wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, skażony środkami skażającymi, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym

art. 30 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym

6A3

Alkohol etylowy zawarty w produktach leczniczych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne

art. 30 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku akcyzowym

6A4

Alkohol etylowy zawarty w olejkach eterycznych lub mieszaninach substancji zapachowych, stosowanych do wytwarzania artykułów spożywczych i napojów bezalkoholowych o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 1,2% objętości

art. 30 ust. 9 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym

6A5

Zwolnienia od akcyzy wyrobów tytoniowych lub napojów alkoholowych, umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

  • przesyłka ma charakter okazjonalny;
  • przesyłka zawiera wyroby akcyzowe przeznaczone wyłącznie do użytku osobistego odbiorcy lub jego rodziny;
  • całkowita wartość wyrobów akcyzowych zawartych w przesyłce nie przekracza równowartości 45 euro;
  • ilość i rodzaj wyrobów akcyzowych nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe;
  • odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia jakichkolwiek opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki;

art. 37 ustawy o podatku akcyzowym

6A6

Używane do statków powietrznych: benzyny lotnicze o kodzie CN 2710 12 31, paliwo typu benzyny do silników odrzutowych o kodzie CN 2710 12 70 oraz paliwo do silników odrzutowych o kodzie CN 2710 19 21, oleje smarowe do silników lotniczych oraz preparaty smarowe do silników lotniczych

art. 32 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowym

6A7

Używane do celów żeglugi, włączając rejsy rybackie, wyroby energetyczne

art. 32 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym

6A8

Używane do celów opałowych, pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00

art. 32 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym

6A9

Używane do celów, o których mowa w art. 31b ust. 1, wyroby energetyczne o kodzie CN 2901 10 00 w przypadkach, o których mowa w ust. 3

art. 32 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku akcyzowym

7A1

Używane do napędu stacjonarnych urządzeń w procesie łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej pozostałe węglowodory gazowe o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00

art. 32 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku akcyzowym

7A2

Alkohol etylowy zawarty w artykułach spożywczych lub półproduktach, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 3 lit. d ustawy o podatku akcyzowym

art. 30 ust. 9 pkt 6 ustawy o podatku akcyzowym

7A3

Nafta oznaczona kodem CN 2710 19 25 przeznaczona do celów oświetleniowych, kosmetycznych lub jako zmywacz antykorozyjny importowana przez podmiot pośredniczący lub podmiot zużywający

§ 3 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego

7A4

Olej opałowy inny niż określony w art. 90 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku akcyzowego, wykorzystywanego do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu oraz w pracach rolnych, ogrodniczych, szklarniowych oraz leśnych, importowany przez podmiot pośredniczący lub podmiot zużywający

§ 6 pkt 1 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego

7A5

Olej smarowy, pozostałe oleje o kodach CN 2710 19 71 do 2710 19 99, oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90 oraz preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403 przeznaczone do wykorzystania do celów innych niż napędowe lub opałowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, albo jako oleje smarowe do silników albo do produkcji paliw silnikowych, olejów opałowych, dodatków lub domieszek do paliw silnikowych lub olejów smarowych do silników, importowane przez podmiot pośredniczący lub podmiot zużywający

§ 6 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego

7A6

Wyroby węglowe importowane przez finalnego nabywcę węglowego, przeznaczone do celów opałowych, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie o podatku akcyzowym

art. 31a ustawy o podatku akcyzowym

7A7

Wyroby gazowe importowane przez finalnego nabywcę gazowego, przeznaczonych do celów opałowych, zgodnie z warunkami określonymi w ustawie o podatku akcyzowym

art. 31b ustawy o podatku akcyzowym

7A8

Zwolnienie od akcyzy dla paliw silnikowych przewożonych w standardowych zbiornikach:

  • pojazdów silnikowych, w ilości nieprzekraczającej 600 litrów na pojazd,
  • pojemników specjalnego przeznaczenia, w ilości nieprzekraczającej 200 litrów na pojemnik,
  • statków powietrznych lub jednostek pływających

oraz paliw silnikowych znajdujących się w kanistrach przewożonych przez pojazdy silnikowe i w ilości nieprzekraczającej 10 litrów na pojazd zgodnie z warunkami określonymi w przepisach dotyczących przechowywania i transportu paliw, jak również smarów znajdujących się w środkach transportu, o których mowa w pkt 1, niezbędnych do ich eksploatacji

art. 35 ustawy o podatku akcyzowym

7A9

Samochody osobowe stanowiące pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych i pojazd napędzany wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy

art. 109a ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym

8A1

Samochody osobowe przywożone z państw członkowskich Europejskiego Stowarzyszenia Wolnego Handlu (EFTA) – stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym przez osobę fizyczną przybywającą na terytorium kraju na pobyt stały lub powracającą z czasowego pobytu z terytorium tych państw, jeżeli łącznie zostaną spełnione ustawowe warunki

art. 110 ust. 1, 2, 4 w związku z ust. 9 ustawy o podatku akcyzowym

8A2

Samochody osobowe stanowiące specjalistyczny środek transportu sanitarnego, przeznaczony do działalności leczniczej polegającej na udzielaniu świadczeń zdrowotnych przez podmioty lecznicze wpisane do rejestru podmiotów wykonujących działalność leczniczą w rozumieniu ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej, spełniający cechy techniczne i jakościowe, z wyłączeniem wyposażenia w wyroby medyczne, określone w Polskich Normach przenoszących europejskie normy zharmonizowane, których szczegółowe dane zostały określone w Polskiej Normie PN-EN 1789+A1

art. 110a ust. 1 i 2

8A3

Zwolnienia od akcyzy wyrobów tytoniowych, napojów alkoholowych, płynu do papierosów elektronicznych lub wyrobów nowatorskich, przywożonych w bagażu osobistym podróżnego, który ukończył 17 lat, na warunkach i w ramach norm określonych w ustawie o podatku akcyzowym

art. 36 ustawy o podatku akcyzowym

8A4

Inne towary korzystające ze zwolnienia akcyzowego niewymienione w tym katalogu zwolnień akcyzowych

8A8​​​​​​

3.6.3.2.3 Krajowe kody zwolnień z podatku VAT

24 Krajowe kody zwolnień z podatku VAT

Zakres

Przepis prawa

Kod

Mienie osobiste należące do osób fizycznych, przenoszących swoje miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju

art. 47 ust. 1 ustawy o VAT

0V1

Wyprawa ślubna i majątek ruchomy gospodarstwa domowego przywożone w związku z zawarciem związku małżeńskiego

art. 48 ust. 1 ustawy o VAT

0V2

Prezenty zwyczajowo ofiarowane z okazji zawarcia związku małżeńskiego

art. 48 ust. 2 ustawy o VAT

0V3

Rzeczy pochodzące ze spadku otrzymane przez osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium kraju

art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

0V4

Wyposażenie, materiały szkolne i inne artykuły stanowiące zwykłe wyposażenie pokoju studenta lub ucznia

art. 50 ustawy o VAT

0V6

Przesyłki wysyłane osobom fizycznym przez inne osoby fizyczne (jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 euro)

art. 52 ustawy o VAT

0V8

Środki trwałe i inne wyposażenie przywożone w związku z przeniesieniem działalności z państwa trzeciego do kraju

art. 53 ust. 1 ustawy o VAT

0V9

Dobra inwestycyjne i inne urządzenia należące do osób wykonujących wolne zawody i do osób prawnych nieprowadzących działalności gospodarczej

art. 53 ust. 8 ustawy o VAT

1V0

Zwolnienie z podatku VAT importu towarów z zastosowaniem kodu procedury „42" lub „63", w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

  • Zwolnienie z podatku VAT w przypadku dostawy do innego państwa członkowskiego towarów unijnych wprowadzonych z zastosowaniem kodu procedury „40” z kodem F15, czyli wprowadzenie w ramach handlu między częściami obszaru celnego Unii, w odniesieniu do których stosuje się przepisy dyrektywy Rady 2006/112/WE a częściami tego obszaru w stosunku, do których przepisy te nie mają zastosowania lub w handlu między częściami obszaru celnego Unii, w odniesieniu do których przepisy te nie mają zastosowania.

§ 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

1V1

Zwierzęta laboratoryjne oraz nieprodukowane na terytorium kraju substancje biologiczne lub chemiczne przeznaczone do badań

art. 57 ustawy o VAT

1V5

Substancje lecznicze pochodzenia ludzkiego oraz odczynniki służące do określania grup krwi i typów tkanek

art. 58 ustawy o VAT

1V6

Przesyłki zawierające próbki substancji przeznaczone do kontroli jakości produktów leczniczych

art. 59 ustawy o VAT

1V8

Środki farmaceutyczne i leki wykorzystywane na międzynarodowych imprezach sportowych

art. 60 ustawy o VAT

1V9

Towary przeznaczone dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych – artykuły pierwszej potrzeby (leki, odzież, środki spożywcze, środki sanitarno-czyszczące i inne rzeczy służące zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykuły o przeznaczeniu medycznym)

art. 61 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

2V0

Towary specjalnie przystosowane do celów rehabilitacji społecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osób niepełnosprawnych przeznaczone dla osób niepełnosprawnych, przywożone przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, których podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz jeżeli zostały oddane takim instytucjom bezpłatnie i bez uzyskania korzyści ekonomicznych ze strony dającego (w tym części zamienne, składniki, akcesoria i narzędzia).

art. 62 ustawy o VAT

2V5

Towary importowane na rzecz ofiar katastrof

art. 63 ustawy o VAT

2V6

Odznaczenia honorowe przyznane przez rządy państw trzecich osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium kraju

art. 64 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

2V7

Towary przywożone na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę na terytorium państwa trzeciego i otrzymane w związku z tą wizytą jako podarunki od przyjmujących je władz

art. 65 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

2V8

Towary przeznaczone do użytku monarchów lub głów państw

art. 66 ustawy o VAT

2V9

Próbki towarów o niewielkiej wartości służące jedynie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być przywiezione na terytorium kraju

art. 67 ustawy o VAT

3V0

Materiały drukowane reklamowe

art. 68 ustawy o VAT

3V1

Niewielkie próbki towarów wytwarzanych poza obszarem celnym Unii przeznaczone na targi lub podobne imprezy

art. 70 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT

3V2

Towary przywożone do celów badawczych, analitycznych lub prób

art. 71 ustawy o VAT

3V3

Znaki, wzory, szkice lub projekty oraz dokumentacja i wnioski patentowe przeznaczone dla instytucji właściwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentów

art. 72 ustawy o VAT

3V4

Turystyczne materiały informacyjne

art. 73 ustawy o VAT

3V5

Różnego rodzaju dokumenty i towary

art. 74 ustawy o VAT

3V6

Materiały pomocnicze do mocowania i zabezpieczania towarów w czasie transportu

art. 75 ustawy o VAT

3V7

Ściółka, pasza i karma dla zwierząt w czasie transportu

art. 76 ustawy o VAT

3V8

Paliwa i smary znajdujące się w drogowych pojazdach mechanicznych oraz w pojemnikach specjalnego przeznaczenia

art. 77 ustawy

o VAT oraz § 3 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

3V9

Materiały przeznaczone do budowy, utrzymania i ozdoby pomników lub cmentarzy ofiar wojennych

art. 78 ustawy o VAT

4V0

Trumny, urny pogrzebowe i ozdobne artykuły pogrzebowe

art. 79 ustawy o VAT

4V1

Towary powracające z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła towarów, dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary

art. 45 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT

4V2

Import do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim ich własnych połowów, niebędących jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy

art. 45 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT

4V3

Towary uprzednio wywiezione w ramach procedury uszlachetniania biernego, jeżeli proces uszlachetniania ma na celu naprawę towarów, a naprawa dokonywana jest nieodpłatnie w wykonaniu umowy gwarancyjnej, pod warunkiem że na podstawie przepisów celnych nie powstał obowiązek uiszczenia cła.

§ 3 ust. 1 pkt 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

4V4

Paliwo zwolnione od cła na podstawie przepisów celnych, przewożone w standardowych zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających

§ 3 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

4V5

Zwalnia się od podatku import towarów przez Komisję Europejską, agencję lub organ utworzone przez Unię Europejską, w przypadku gdy podmioty te importują te towary w ramach wykonywania zadań powierzonych im na mocy prawa Unii Europejskiej w celu reagowania na pandemię COVID-19.

§ 3 ust. 1 pkt 21 rozporządzenia w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (zmiana opublikowana w Dz. U. z 2021 r. poz. 2464).

4V7

Mienie osobiste osoby fizycznej, zgłoszone do procedury dopuszczenia do obrotu przed dniem przeniesienia przez tę osobę miejsca zamieszkania na terytorium kraju.

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z podatku VAT jest konieczność złożenia zabezpieczenia w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku

art. 47 ust. 1 i 5 ustawy o VAT

4V8

Rzeczy pochodzące ze spadku otrzymane przez prowadzącą działalność niedochodową osobę prawną posiadającą siedzibę na terytorium kraju

art. 49 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT

4V9

Produkty rolne oraz produkty hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i leśnictwa, uzyskane w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium państwa trzeciego, graniczących z terytorium kraju

art. 54 ust. 1 ustawy o VAT

5V0

Produkty rybołówstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybaków w wodach płynących i jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej Polskiej oraz produkty łowiectwa prowadzonego przez polskich myśliwych na tych jeziorach i wodach płynących

art. 54 ust. 2 ustawy o VAT

5V1

Nasiona, nawozy i produkty do uprawy ziemi i roślin – na zasadzie wzajemności, przeznaczone do użytku w gospodarstwach znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowadzące główne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium państwa trzeciego graniczące z terytorium kraju

art. 55 ustawy o VAT

5V2

Towary przywożone w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju

art. 56 ustawy o VAT

5V3

Towary przeznaczone dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych – towary wszelkiego rodzaju przekazywane nieodpłatnie i wykorzystywane do zbierania funduszy w trakcie zbiórek publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących

art. 61 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT

5V4

Inne towary korzystające ze zwolnienia z VAT niewymienione w tym katalogu zwolnień z VAT

5V5

Towary przeznaczone dla organizacji charytatywnych lub dobroczynnych – wyposażenie i materiały biurowe przekazywane nieodpłatnie

art. 61 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT

5V6

Puchary, medale i podobne przedmioty o charakterze symbolicznym, przyznane w państwie trzecim osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium kraju

art. 64 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT

5V7

Puchary, medale i podobne przedmioty o charakterze symbolicznym ofiarowane nieodpłatnie przez władze państw obcych lub osoby mające siedzibę na terytorium państwa trzeciego, w celu przyznania ich na terytorium kraju

art. 64 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT

5V7

Puchary, medale oraz pamiątki o charakterze symbolicznym i o niewielkiej wartości, przeznaczone do bezpłatnego rozdania osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego podczas kongresów lub podobnych imprez o charakterze międzynarodowym odbywających się na terytorium kraju

art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT

5V8

Towary przywożone przez osoby przybywające na terytorium kraju z oficjalną wizytą, z zamiarem wręczenia ich w charakterze podarunków władzom polskim

art. 65 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT

5V9

Towary przesyłane jako podarunki, w dowód przyjaźni lub życzliwości, przez władze lub przedstawicieli państw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzące działalność o charakterze publicznym, które mieszczą się na terytorium państwa trzeciego, polskim władzom lub organizacjom prowadzącym działalność o charakterze publicznym

art. 65 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT

6V0

Towary innych niż materiały drukowane reklamowe, spełniające wyłącznie funkcje reklamowe i nieposiadające wartości handlowej, przesyłane nieodpłatnie przez dostawcę swoim odbiorcom

art. 69 ustawy o VAT

6V1

Towary przywożone wyłącznie w celu demonstracji maszyn i urządzeń wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego i wystawianych na targach lub podobnych imprezach

art. 70 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT

6V2

Materiałów o niewielkiej wartości przeznaczone do budowy, wyposażenia i dekoracji stoisk wystawców zagranicznych, w szczególności farby, lakiery, tapety i inne materiały, jeżeli zostaną zużyte lub zniszczone

art. 70 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT

6V3

Drukowane materiały, katalogi, prospekty, cenniki, plakaty reklamowe, ilustrowane i nieilustrowane kalendarze, nieoprawione fotografie i inne towary dostarczone bezpłatnie, w celu wykorzystania ich do reklamy towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego i przeznaczonych na targi i podobne imprezy

art. 70 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT

6V4

Wyprawa ślubna i majątek ruchomy gospodarstwa domowego przywożone w związku z zawarciem związku małżeńskiego dopuszczone do obrotu nie wcześniej niż 2 miesiące przed datą zawarcia związku małżeńskiego

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z podatku VAT jest złożenie zabezpieczenia w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku

art. 48 ust. 1 i ust. 5 ustawy o VAT

6V5

Prezenty zwyczajowo ofiarowane z okazji zawarcia związku małżeńskiego dopuszczone do obrotu nie wcześniej niż dwa miesiące przed datą zawarcia związku małżeńskiego

Uwaga! Warunkiem zwolnienia z podatku VAT jest konieczność złożenia zabezpieczenia w celu zagwarantowania pokrycia kwoty podatku

art. 48 ust.2 i 5 ustawy o VAT

6V6

Kod podawany w przypadku obliczenia podatku VAT  w zgłoszeniu w procedurze uregulowań szczególnych dla kodu uszczegóławiającego procedurę F49, dla której w odniesieniu do podatku VAT nie stosuje się przepisów celnych dotyczących powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego

projekt art. 34 ust. 2 i art. 138i ustawy o VAT

6V7