3.17 Należności celne i podatkowe

3.17.1 Kody opłat należności

14 03 039 000                             Rodzaj opłaty dla należności celnych i podatkowych

A00 – należności celne przywozowe

Uwaga! W typie opłaty A00 mieszczą się następujące kategorie opłat:

  • element rolny – EA,
  • dodatkowe cło za cukier – ADSZ,
  • dodatkowe cło za mąkę – ADFM,
  • opłata wyrównawcza – TC,
  • cło dodatkowe w oparciu o cenę CIF – ASUCI,
  • cło dodatkowe obliczone na podstawie ceny CIF, zmniejszone poprzez wykorzystanie kontyngentu taryfowego
  • cło dodatkowe DR
  • cło dodatkowe (ochronne) SAFDU

Uwaga 1! Jeżeli dla danego towaru jest więcej niż jeden środek taryfowy, do których w systemie ISZTAR4 przypisany jest rodzaj opłaty A00, to zgłoszenia powinny zawierać tyle typów opłat A00, ile jest środków taryfowych przypisanych do tego typu opłaty – nie należy sumować obliczonych kwot i wykazywać ich pod jednym typem opłaty A00.

Uwaga 2! Jeżeli w zgłoszeniu podane zostaną dane dotyczące płatności odroczonej, to do wszystkich wykazanych w zgłoszeniu typów opłat A00 powinna być zastosowana metoda płatności „E”.

1P1 – zabezpieczenie należności celnych dodatkowych

Uwaga! W typie opłaty 1P1 mieszczą się zabezpieczenia wynikające:

  • dla sektora zbóż – z przepisów rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2020/1987 z dnia 14 lipca 2020 r., rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2023/2834 z dnia 10 października 2023 r. i rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2023/2835 z dnia 10 października 2023 r.
  • dla rynku cukru i melasy – z przepisów rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2023/2834 z dnia 10 października 2023 r.
  • dla rynku drobiu – z przepisów rozporządzenia Komisji (WE) nr 1484/95 z dnia 28 czerwca 1995 r.,
  • dla rynku owoców i warzyw – z przepisów rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) Nr 499/2014 z dnia 11 marca 2014.

1S1 – należności podatkowe (VAT i akcyza) podlegające zabezpieczeniu w odniesieniu do należności celnych dodatkowych podanych przy typie opłaty 1P1

A30 – ostateczne cła antydumpingowe

Cła antydumpingowe mogą zostać nałożone, gdy towary są dumpingowe, tj. cenę eksportową, po której produkt jest sprzedawany na rynku unijnym, uznaje się za niższą niż cena na rynku krajowym producenta

A35 – tymczasowe cła antydumpingowe

Tymczasowe cła antydumpingowe mogą zostać zmienione na ostateczne cła antydumpingowe lub uchylone. Szczegółowe informacje można znaleźć na stronie internetowej TARIC lub w wykazie spraw dostępnym pod adresem: http://ec.europa.eu/trade/issues/respectrules/anti_dumping/stats.htm

A40 – ostateczne cła wyrównawcze

Cła wyrównawcze mogą zostać nałożone na subwencję wywozową. Szczegółowe informacje można znaleźć na stronie internetowej TARIC lub w wykazie spraw dostępnym pod adresem: http://ec.europa.eu/trade/policy/accessing-markets/trade-defence/actions-against-imports-into-the-eu/anti-subsidy/

A45 – tymczasowe cła wyrównawcze

Tymczasowe cła wyrównawcze mogą zostać zmienione na ostateczne cła wyrównawcze lub mogą zostać uchylone. Szczegółowe informacje można znaleźć na stronie internetowej TARIC lub w wykazie spraw dostępnym pod adresem: http://ec.europa.eu/trade/policy/accessing-markets/trade-defence/actions-against-imports-into-the-eu/anti-subsidy/

1T1 – należności podatkowe (VAT i akcyza) podlegające zabezpieczeniu w odniesieniu do tymczasowego cła antydumpingowego (A35) i tymczasowego cła wyrównawczego (A45) oraz dla cła antydumpingowego ostatecznego z zawieszonym poborem (A30 w połączeniu z typem środka 555) oraz dla cła wyrównawczego ostatecznego z zawieszonym poborem (A40 w połączeniu z typem środka 555)

B00 – podatek VAT

Podatek od wartości dodanej pobierany zgodnie z dyrektywą Rady 2006/112/WE

C00 – należności celne wywozowe

E00 – należności celne pobierane na rzecz innych krajów - cła pobrane w imieniu San Marino, Andora

1A1 – podatek akcyzowy

 

3.17.2 Kody Metod Płatności

14 03 038 000                             Metoda Płatności

1.W zgłoszeniach składanych w Polsce mogą być stosowane następujące kody:

A – Płatność gotówką

D – Inne

Zastosowanie kodu D:

  1. w procedurze dopuszczenia do obrotu (kody procedur wnioskowanych 40, 42, 44, 45, 46, 61, 63, 68):

a) dla rodzajów opłat A35 i A45 – tymczasowe cła antydumpingowe i wyrównawcze,

b) jeżeli wystąpią kody procedury dodatkowej dla należności celnych C42, C60 i C61 lub kodów dla zwolnień z należności podatkowych: 4V8, 6V5 i 6V6

  1. w procedurach specjalnych dla wszystkich rodzajów opłat - kody procedur wnioskowanych 48, 51, 53, z tym że dla procedury 53 z kodem procedury dodatkowej D51 tylko dla należności celnych, ponieważ należności podatkowe podlegają zapłacie; MP = D należy podawać dla wszystkich typów opłat występujących w ww. procedurach, z wyjątkiem gdy kwota należnej opłaty = 0 albo gdy dla danego typu opłaty istnieją podstawy prawne uzasadniające zwolnienie z zabezpieczenia potencjalnych należności:

a) należności celnych i podatkowych – w przypadku procedur 48, 51 i 53 (z kodami D01-D30) - dla kodów rodzaju zabezpieczeń 8 i C;

b) należności celnych i podatkowych – w przypadku procedury 53 (z kodami D01-D30) - dla kodów rodzaju zabezpieczenia D, E, F lub G;

c) należności celnych - 53 (z kodem D51) dla kodów rodzaju zabezpieczeń 5, 8 i C;

d) należności celnych - w przypadku procedur 48, 51 i 53 (z kodami D01-D30) - dla kodów rodzaju zabezpieczeń 5;

e) należności podatkowych - w przypadku procedur 51 i 53, gdy kwota należności dla typu opłat B00 i 1A1 jest większa od zera i nie istnieją dokumenty potwierdzające zwolnienie z zabezpieczenia podatków (dotyczy zabezpieczenia audytowego i transakcyjnego), czyli nie są spełnione są warunki do podania w zgłoszeniu kodów dokumentów: kodu 3DK2 dla typu opłaty B00, kodu 3DK3 dla typu opłaty 1A1 albo kodu 3DK8 dla typu opłaty B00 i 1A1 albo jednej z tych opłat

  1. w procedurze wnioskowanej 42 i 63, jeżeli jest wymagane złożenie zabezpieczenia kwoty podatku VAT z uwagi na naruszenie warunków związanych ze zwolnieniem dla VAT dla tych procedur.

E – Płatność odroczona lub z przesuniętym terminem

G – Płatność z przesuniętym terminem – system podatku VAT (art. 211 dyrektywy 2006/112/WE)

Kod G należy podać w przypadku rozliczania podatku VAT z tytułu importu w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 33a ustawy o podatku od towarów i usług

H – Przelew bankowy

J – Płatność poprzez administrację urzędów pocztowych (przesyłki pocztowe) lub za pośrednictwem innego organu rządowego bądź sektora publicznego

R – Zabezpieczenie kwoty podlegającej zapłacie

Kod R należy podawać w przypadkach złożenia zabezpieczenia w stosunku do powstałego już długu celnego, tzn. gdy składane zabezpieczenie dotyczy należności celnych, a także innych opłat związanych z importem towarów, których obowiązek uiszczenia już powstał, a termin ich płatności wynosi 10 dni.

2. Zasady podawania Metod Płatności (MP)

Uwaga 1!

W zgłoszeniach uproszczonych nie podaje się danych dotyczących opłat, a zatem nie podaje się również kodów Metod Płatności i danych dotyczących zabezpieczenia.

Uwaga 2!

W krajowych zgłoszeniach uzupełniających do zgłoszenia uproszczonego albo do wpisu do rejestru mogą być stosowane tylko kody metod płatności: D, E, G i R.

Uwaga 3!

W zgłoszeniach składanych w Polsce w ramach unijnej odprawy scentralizowanej mogą być stosowane tylko kody metod płatności: D, E, G i R.

Uwaga 4!

Zasady dotyczące wypełniania zgłoszenia celnego składanego w Polsce dla unijnej odprawy scentralizowanej nie dotyczą procedury odprawy czasowej, wpisu do rejestru zgłaszającego oraz podatku akcyzowego – te zagadnienia będą wdrażane zgodnie z unijnym harmonogramem wdrażania unijnej odprawy scentralizowanej.

W przypadku standardowego zgłoszenia celnego oraz zgłoszenia celnego składanego w Polsce dla unijnej odprawy scentralizowanej stosuje się następujące zasady:

  1. dla danego rodzaju opłaty należy podawać MP, z wyjątkiem przypadków, gdy dla danego rodzaju opłaty kwota należnej opłaty = 0 albo gdy dla danego typu opłaty istnieją podstawy prawne uzasadniające zwolnienie z zabezpieczenia potencjalnych należności opisane w MP = D lub mają zastosowanie zwolnienia z należności celnych lub podatkowych identyfikowane przez kody procedury dodatkowej:

      • dla należności celnych – odpowiedni dla zwolnienia danego towaru kod procedury dodatkowej z serii Cxx, Bxx, Fxx, lub odpowiedni dla danego zwolnienia kod krajowy, z wyjątkiem kodów procedury dodatkowej C42, C60 i C61,
      • dla podatku VAT – kod procedury dodatkowej z serii xVx, z wyjątkiem kodów procedury dodatkowej 4V8, 6V5 i 6V6,
      • dla podatku akcyzowego – kod procedury wnioskowanej 45, 68,96 lub kod procedury dodatkowej F06 lub kod z serii xAx.

Uwaga! Warunkiem zastosowania zwolnienia z podatku VAT w przypadkach wskazanych w art. 81 ustawy o VAT, czyli nie podawania MP dla rodzaju opłaty B00, jest konieczność nie podania MP również dla cła, czyli rodzaju opłaty A00, niezależnie od tego czy stawka celna jest równa, czy wyższa od zera. Zgodnie bowiem z art. 81 ustawy o VAT, zwolnienia, o których mowa w art. 47-80, stosuje się w przypadku zastosowania zwolnień od cła, z wyjątkiem art. 56 i art. 74 ust. 1 pkt 19. Warunek zwolnienia z cła jest tylko jednym z warunków, których spełnienie jest konieczne dla zastosowania zwolnienia z VAT – konieczne jest sprawdzenie, czy inne przesłanki wynikające z ustawy o VAT zostały spełnione dla potrzeb zastosowania danego zwolnienia z VAT, dlatego nie może być automatycznego braku podania MP dla typu opłaty B00 (podatek VAT), gdy MP nie występuje dla rodzaju opłaty A00 (cło);

  1. dla danego rodzaju opłaty należy stosować tą samą MP na wszystkich pozycjach zgłoszenia celnego, o ile wystąpi kod MP (nie wystąpi w przypadkach opisanych w pkt 1), np. MP = R dla rodzaju opłaty A00 na wszystkich pozycjach zgłoszenia dla których nie ma zwolnienia celnego lub kwota należnej opłaty jest większa od 0, MP = G dla B00 na wszystkich pozycjach zgłoszenia dla których nie ma zwolnienia podatkowego i kwota należnej opłaty (podatku VAT) jest większa od 0;
  2. dla różnych kodów rodzajów opłat występujących na jednej pozycji zgłoszenia nie można podawać MP = R lub E i jednocześnie MP = A lub H;
  3. w unijnej odprawie scentralizowanej dla podatku VAT (rodzaj opłaty B00) należy podać MP określoną w pozwoleniu dla odprawy scentralizowanej;
  4. gdy procedurą wnioskowaną jest kod 48, 51 oraz 53 z kodem procedury dodatkowej D01-D30, dla należności celnych i podatkowych musi wystąpić MP = D, chyba że kwota należnej opłaty = 0 albo gdy dla danego typu opłaty istnieją podstawy prawne uzasadniające zwolnienie z zabezpieczenia potencjalnych należności opisane w MP = D;
  5. jeżeli procedura wnioskowana 53 z kodem procedury dodatkowej D51, to dla należności celnych (rodzaj opłaty A00, A30, A35, A40 i A45) musi wystąpić MP = D, chyba że kwota należnej opłaty = 0 albo istnieją podstawy do zwolnienia z zabezpieczenia dla należności celnych dla kodów rodzaju zabezpieczeń 5, 8 lub C, natomiast dla należności podatkowych (B00 i 1A1) nie może wystąpić MP = D;
  6. w zgłoszeniu uzupełniającym do zgłoszenia uproszczonego albo do wpisu do rejestru jeżeli kwota należności jest większa od zera, czyli występują MP = R lub D lub E, to zgłaszający ma obowiązek podania w zgłoszeniu celnym numeru zabezpieczenia generalnego z saldem pokrywającym zsumowane kwoty należności.