3.18    Doliczenia i odliczenia

Uwagi ogólne

Wszystkie kwoty wpisywane w tym polu muszą być wyrażone w złotych polskich.

Wartość kosztów transportu należy doliczać lub odliczać od wartości pozycji wynikającej z faktury według masy brutto towaru; jeśli wartość kosztów transportu jest zależna od wartości przewożonego towaru, to koszty transportu należy rozliczyć na poszczególne pozycje, proporcjonalnie do wartości pozycji.

Wartość ubezpieczenia przesyłki należy rozliczać na poszczególne pozycje według wartości.

W wypadku, gdy ubezpieczenie i koszty transportu są podane łącznie, to należy wartości rozliczać według zasady przyjętej dla kosztów transportu.

Kwoty korekt podaje się do dwóch miejsc po przecinku bez zaokrągleń.

14 04 008 000                             Kod doliczeń i odliczeń

AB – Prowizje i koszty pośrednictwa, z wyjątkiem prowizji od zakupu.

AD – Pojemniki i koszt pakowania.

AE – Materiały, komponenty, części i podobne elementy, które stanowią część składową lub przynależność przywiezionych towarów.

AF – Narzędzia, matryce, formy i podobne elementy użyte przy produkcji przywożonych towarów.

AG – Materiały zużyte przy produkcji przywożonych towarów.

AH – Prace inżynieryjne, badawcze, artystyczne i projektowe oraz plany i szkice, wykonywane poza Unią Europejską i niezbędne do produkcji przywożonych towarów.

AI – Honoraria, tantiemy autorskie i opłaty licencyjne.

AJ – Dochód z tytułu dalszej odsprzedaży, dyspozycji lub użytkowania przywiezionych towarów, który przypada sprzedającemu.

AK – Koszty transportu, opłaty załadunkowe i manipulacyjne oraz koszty ubezpieczenia do miejsca wprowadzenia do Unii Europejskiej.

AL – Płatności pośrednie i inne (art. 70 UKC).

AN – Doliczenia na podstawie pozwoleń wydanych zgodnie z art. 71 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446.

Uwaga! Elementy odnoszące się do kodu AN (w pozwoleniu wydanym zgodnie z art. 71 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 określone procentowo) należy przeliczyć i podać w formie kwotowej w PLN (w komunikatach do systemu AIS/IMPORT PLUS nie podaje się znaku „+”).

Przykład: W pozwoleniu określono stawkę zryczałtowaną na element odnoszący się do kodu AN w wysokości 10%. Nie podaje się „AN 10%”, lecz obliczoną już wartość tego elementu w formie kwotowej tj. np. „AN = 25,30”.

Uwaga! Istnieje możliwość wielokrotnego podania tego samego kodu korekty w jednej pozycji towarowej, np. dwie korekty z wykorzystaniem kodu AK, gdzie wartość jednej korekty, to koszty transportu, a drugiej korekty, to koszty ubezpieczenia.

BA – Koszty transportu po przybyciu do miejsca wprowadzenia.

BB – Koszty związane z pracami budowlanymi, instalacyjnymi, montażowymi, obsługą lub pomocą techniczną, które zostały wykonane po przywozie.

BC – Należności celne przywozowe lub inne opłaty płatne w Unii w związku z przywozem lub sprzedażą towarów.

BD – Odsetki.

BE – Opłaty za prawo do kopiowania przywiezionych towarów w Unii Europejskiej.

BF – Prowizje od zakupu.

BG – Odliczenia na podstawie pozwoleń wydanych zgodnie z art. 71 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446.

Elementy odnoszące się do kodu BG (w pozwoleniu wydanym zgodnie z art. 71 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 określone procentowo) należy przeliczyć i podać w formie kwotowej w PLN.

Przykład: W pozwoleniu określono stawkę zryczałtowaną na element odnoszący się do kodu BG w wysokości 10% - nie podaje się „BG 10%”, lecz obliczoną już wartość tego elementu w formie kwotowej tj. np. „BG - 25,30”.

BH – Rabaty przewidziane w umowie sprzedaży i ich wysokość w chwili przyjęcia zgłoszenia celnego (zgodnie z art. 130 ust. 1 rozporządzenia wykonawczego)

BI – Rabaty za wcześniejszą płatność w odniesieniu do towarów, za które cena nie została faktycznie zapłacona w chwili przyjęcia zgłoszenia celnego (zgodnie z art. 130 ust. 2 rozporządzenia wykonawczego)

CA – (poprzedni kod 071V) Koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia poniesione od pierwszego miejsca wprowadzenia na obszar celny UE do ostatecznego miejsca przeznaczenia na terytorium UE zgodnie z art. 86 ust. 1 lit. b) dyrektywy VAT.

Wliczane do podstawy opodatkowania podatkiem VAT koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia ­– o ile nie zostały włączone do wartości celnej – ponoszone do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w liście przewozowym lub jakimkolwiek innym dokumencie przewozowym, na podstawie którego towary są importowane. W przypadku braku takiej informacji za pierwsze miejsce przeznaczenia uważa się miejsce pierwszego przeładunku na terytorium kraju.

Uwaga! Do podstawy opodatkowania podatkiem VAT wchodzą także koszty opakowania, załadunku, przeładunku lub wyładunku, a w przypadku kosztów portowych/terminalowych opłaty THC, które są bezpośrednio związane z importem towarów, które zostały już poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju, jak również wynikające z transportu do innego miejsca przeznaczenia znajdującego się na terytorium Unii Europejskiej, jeżeli miejsce to jest znane w momencie dokonania importu.

1A (poprzedni kod 074A) – wliczane do podstawy opodatkowania podatkiem akcyzowym w przypadku importu samochodu osobowego koszty prowizji, transportu i ubezpieczenia – o ile nie zostały włączone do wartości celnej, a zostały już poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego samochód jest importowany.

O ile elementy te nie zostały włączone do wartości celnej, to należy podać:

Doliczenia:

EA – (poprzedni kod krajowy 1STW) doliczenie kosztów transportu i ubezpieczenia towarów z miejsca ich wyprowadzenia do granicy państwa członkowskiego, w którym towary znajdują się w chwili zwolnienia do procedury celnej

Odliczenia:

FA – (poprzedni kod krajowy 2STW) Koszty dostarczenia towarów z miejsca na granicy państwa członkowskiego, w którym towary znajdują się w chwili zwolnienia do procedury celnej, oraz z miejsca, gdzie towary są dostarczane.

1X – (poprzedni kod krajowy 072X) – wysokość kwoty stanowiącej wartość podatkowych znaków akcyzy wpłacanej przez importera w celu ich otrzymania, podawana w pełnych złotych polskich.

1V – (poprzedni kod krajowy 073V) – wliczana do podstawy opodatkowania podatkiem VAT kwota opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej w imporcie.

1B – (poprzedni kod krajowy 080B) – wartość towaru wywiezionego podawana w zgłoszeniu przywozowym kończącym procedurę uszlachetniania biernego, w przypadku, gdy w zgłoszeniu podawana jest wartość celna towaru.