7.1     Zakres towarowy

Zasady określone w tym przypadku szczególnym odnoszą się do zgłoszeń składanych do procedury dopuszczenia do obrotu towarów:

  1. o wartości rzeczywistej do 150 EUR, niepodlegających zakazom i ograniczeniom;
  2. objętych zakresem art. 25 – 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 – tj. zwolnionych z należności celnych przywozowych, zawartych w przesyłkach wysyłanych z państwa trzeciego przez osobę fizyczną do innej osoby fizycznej, mieszkającej na obszarze celnym Unii Europejskiej, pod warunkiem, że taki przywóz ma charakter niehandlowy. Zwolnień przyznanych na podstawie niniejszego ustępu nie stosuje się do przesyłek wysyłanych z wyspy Helgoland.

Do celów stosowania ww. przepisów, za „przywóz o charakterze niehandlowym” uważa się przywóz przesyłek, które:

  • mają charakter okazjonalny;
  • zawierają towary wyłącznie na własny użytek odbiorcy lub jego rodziny, które nie wskazują ani swoim charakterem, ani ilością na ich przeznaczenie handlowe;
  • są wysyłane do odbiorcy przez nadawcę bez żadnego rodzaju opłat.

Zwolnienia powyższe stosuje się do kwoty 45 EUR na przesyłkę, włączając w to wartość wskazanych poniżej towarów, dla których określone zostały normy ilościowe.

Jeśli wartość całkowita dwóch lub więcej przedmiotów, przypadająca na jedną przesyłkę, przekracza ww. kwotę 45 euro, na takie przedmioty przyznawane są zwolnienia do takich wysokości, jakie zostałyby przyznane, gdyby przedmioty te zostały przywiezione oddzielnie, przyjmując, że wartość pojedynczych przedmiotów nie może być dzielona.

Zwolnienia te ograniczone są na jedną przesyłkę, do ilości podanych dla każdego z poniżej wyszczególnionych towarów:

  • wyroby tytoniowe:
  • 50 papierosów,
  • 25 cygaretek (cygar o maksymalnej masie 3 gramów sztuka),
  • 10 cygar,
  • 50 gramów tytoniu do palenia, albo
  • proporcjonalny asortyment tych różnych produktów w zestawie;
  • alkohol i napoje alkoholowe:
      • napoje destylowane i spirytusowe o objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 22 % obj.; nieskażony alkohol etylowy o objętościowej mocy alkoholu wynoszącej 80 % objętości lub więcej: 1 litr, albo
      • napoje destylowane i spirytusowe, i aperitify na bazie wina lub alkoholu, tafia, saké lub podobne napoje, o objętościowej mocy alkoholu nieprzekraczającej 22 % obj.; wina musujące, wina likierowe: 1 litr albo proporcjonalne ilości wyżej wymienionych wyrobów w zestawie, i
      • wina niemusujące: 2 litry;
  • perfumy:
      • 50 gramów, albo
      • wody toaletowe: 0,25 litra.
  1. Właściwość miejscowa złożenia zgłoszenia H7

Urzędem celnym właściwym do dopuszczenia do obrotu towarów w przesyłce w sprzedaży na odległość, w ramach procedury VAT innej niż procedura szczególna (czyli innej niż procedura IOSS) jest urząd celny znajdujący się w państwie członkowskim zakończenia wysyłki lub transportu towarów (art. 221 ust. 4 rozporządzenia wykonawczego).

Oznacza to, że zgłoszenie IOSS (pkt 7.2) może zostać złożone w dowolnym państwie członkowskim niezależnie od miejsca przeznaczenia przesyłki, natomiast pozostałe rodzaje zgłoszeń, opisane w punktach 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 należy złożyć w państwie członkowskim, w którym znajduje się odbiorca towarów.

Unijne przepisy celne nie określają właściwości miejscowej dla towarów zwolnionych z należności celnych z na podstawie art. 25 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, jednakże zwolnienie z podatku VAT dotyczy wyłączenie osób fizycznych przebywających na terytorium Polski (art. 52 ust. 1 ustawy o VAT).

  1. Wartość rzeczywista

Wartość rzeczywista oznacza (art. 1 pkt 48 rozporządzenia delegowanego):

  1. w przypadku towarów o charakterze handlowym: cenę samych towarów sprzedawanych w celu wywozu na obszar celny Unii, z wyłączeniem kosztów transportu i ubezpieczenia, chyba że są one ujęte w cenie i nie są oddzielnie wykazane na fakturze, oraz z wyłączeniem wszelkich innych podatków i opłat, jakie organy celne mogą ustalić na podstawie odpowiednich dokumentów;
  2. w przypadku towarów o charakterze niehandlowym: cenę, która zostałaby zapłacona za same towary, gdyby zostały one sprzedane w celu wywozu na obszar celny Unii.

Wszelkie inne powiązane koszty, oprócz kosztów transportu i ubezpieczenia, które nie odzwierciedlają wartości samych towarów, muszą zostać również wyłączone z wartości rzeczywistej, w każdym przypadku gdy są one oddzielnie i wyraźnie wskazane na fakturze (np. koszty oprzyrządowania, opłaty licencyjne, podatek wywozowy itp.).

Termin „inne podatki i opłaty” oznacza dowolny podatek lub opłatę nałożone na podstawie wartości towarów lub dodatkowo oprócz podatku lub opłaty już nałożonych na takie towary.

Jeżeli chodzi o towary o charakterze niehandlowym, definicję należy również rozumieć w ten sam sposób co w przypadku towarów o charakterze handlowym, czyli jako wartość samych towarów, z wyłączeniem wszelkich innych kosztów, podatków lub opłat wymienionych już w art. 1 pkt 48 rozporządzenia delegowanego UKC.

  1. Stosowanie zasad ogólnych zawartych w Instrukcji wypełniania zgłoszeń celnych

Wypełnienie zgłoszeń z zestawem danych H7 następuje z zachowaniem zasad i kodów wynikających z niniejszej Instrukcji.

  1. Zgłoszenie H7 to zgłoszenie do procedury dopuszczenia do obrotu

W zgłoszeniu H7 nie podaje się kodów procedury wnioskowanej, ani procedury poprzedniej, ale zakłada się, że w przełożeniu na kody procedur byłaby to procedura „4000”. Zasada ta wynika z opisu danej 1/10 zawartego w załączniku B do rozporządzenia wykonawczego KE nr 2015/2447 (zmiana w rozporządzeniu nr 2019/1394). Oznacza to, że nie mogą to być zgłoszenia obejmujące towary, które:

  1. dotyczą towarów powracających (kod procedury wnioskowanej 61),
  2. są wprowadzane do składu akcyzowego (kod procedury wnioskowanej 45),
  3. są dopuszczane do obrotu z jednoczesną dostawą do innego państwa członkowskiego (kody procedury wnioskowanej 42, 63, 68),
  4. stanowią zamknięcie procedur specjalnych (kody procedur poprzednich: 51, 53, 71, 78).
  1. Obowiązek podawania w zgłoszeniu H7 kodów uszczegóławiających procedurę jednego z kodów: F48, F49, F53,  albo C08

Zgłoszenia z zestawem danych H7 obejmują towary, dla których przypisane są kody uszczegóławiające procedurę F48, F49, F53 i C08.”;

  1. Jeżeli dana występuje na poziomie nagłówka (Y) i na poziomie pozycji towarowej (X), to dane należy podać wyłącznie w jednym z tych pól (atrybutów)

Jeżeli dla wszystkich pozycji towarowych dane będą wspólne, to zaleca się ich podawanie w nagłówku, jeżeli dane te są różne dla poszczególnych pozycji towarowych, to należy podać je tylko na poszczególnych pozycjach towarowych.

  1. Kody charakterystyczne dla zgłoszenia H7

Kody, które będą najczęściej wykorzystywane w zgłoszeniach z zestawem H7:

  1. dla potrzeb identyfikacji rodzaju zgłoszenia H7 zastosowanie będą miały następujące kody uszczegóławiające procedurę (dana 1/11):

F48 – procedura IOSS - przywóz w ramach procedury szczególnej dla sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich określonej w tytule XII rozdział 6 sekcja 4 dyrektywy 2006/112/WE, zwane dalej zgłoszeniem IOSS.

W zgłoszeniu należy podać kod F48.

Nie mogą wystąpić kody F49, F53, 2PL i C08.

F49 – procedura USZ – przywóz w ramach uregulowań szczególnych dotyczących deklarowania i zapłaty VAT z tytułu importu określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE, zwane dalej zgłoszeniem USZ.

W zgłoszeniu należy podać kod F49.

Nie mogą wystąpić kody F48, F53, 2PL i C08.

F53 –  towary, których wartość rzeczywista nie przekracza 150 EUR na przesyłkę, sprzedane w ramach sprzedaży na odległość towarów importowanych zgodnie z definicją w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy 2006/112/WE, z wyłączeniem towarów, których import jest zwolniony z VAT zgodnie z art. 143 ust. 1 lit. ca) dyrektywy 2006/112/WE, oraz towarów, w przypadku których VAT jest deklarowany w ramach uregulowań szczególnych określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE

W zgłoszeniu należy podać kod F53.

Nie mogą wystąpić kody F48, F49, 2PL i C08.

C08 – zgłoszenie standardowe dla towarów objętych zwolnieniem z art. 25 - 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, niebędące zgłoszeniem zbiorczym, czyli bez kodu 2PL, zwane dalej zgłoszeniem C08.

W zgłoszeniu należy podać kod C08 oraz kod 0V8 (zwolnienie z podatku VAT).

Nie mogą wystąpić kody F48, F49, F53 i 2PL.

2PL – zbiorcze zgłoszenie celne dla towarów objętych zwolnieniem z art. 25 - 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, zwane dalej zgłoszeniem 2PL (§ 14 ust. 2 rozporządzenia w sprawie zgłoszeń celnych).

W zgłoszeniu należy podać kody 2PL i C08.

Uwaga! Nie może wystąpić kod F47, ponieważ wobec przesyłek, o których mowa w art. 2 rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 rozporządzenia Rady (UE) 2026/382, została wyłączona możliwość łączenia pozycji na podstawie art. 177 unijnego kodeksu celnego (art. 228 ust. 1 RW);

  1. Dla potrzeb wskazania stawki podatku VAT w zgłoszeniu F53 zastosowanie będą miały następujące kody informacji dodatkowej (dana 2/2):

VAT00 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 0% stawka podatku VAT (dotyczy niektórych przypadków zgłoszeń z zestawem danych H7);

VAT05 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 5% stawka podatku VAT (dotyczy niektórych przypadków zgłoszeń z zestawem danych H6 i H7)

VAT08 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 8% stawka podatku VAT (dotyczy niektórych przypadków zgłoszeń z zestawem danych H6 i H7)

  1. Dla potrzeb wykazania numeru VAT podmiotu w zgłoszeniu IOSS (dana 3/40):

FR5 – sprzedawca IOSS – podatnik korzystający z procedury szczególnej dla sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich określonej w tytule XII rozdział 6 sekcja 4 dyrektywy 2006/112/WE oraz posiadacz numeru identyfikacyjnego VAT, o którym mowa w art. 369q tej dyrektywy.

  1. w zgłoszeniu USZ dla potrzeb powiadamiania o długu i niepodawania metody płatności dla VAT oraz zabezpieczenia stosuje się następujące kody:
  • kod uszczegóławiający procedurę 6V7 (dana 1/11):

6V7 – kod podawany w przypadku obliczenia podatku VAT w zgłoszeniu w procedurze uregulowań szczególnych dla kodu uszczegóławiającego procedurę F49, dla której w odniesieniu do podatku VAT nie stosuje się przepisów celnych dotyczących powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego (projekt art. 34 ust. 2 i art. 138i ustawy o VAT);

  • kod informacji dodatkowej USZ03 (dana 2/2):

USZ03 – kod informacji dodatkowej należy podać w przypadku obowiązku złożenia zabezpieczenia dla podatku VAT na podstawie art. 138i ust. 14-16 ustawy o podatku VAT wraz z podaniem numeru GRN złożonego zabezpieczenia audytowego. W przypadku podania tego kodu nie należy podawać zabezpieczenia w elemencie „Zabezpieczenie” dla obliczonej kwoty podatku VAT dla typu opłaty B00.

  1. Opłaty, stawki i metody płatności
    1. Typ opłaty A00 - w zgłoszeniach z kodami uszczegóławiającymi procedurę F48, F49 i F53 obliczane jest cło 3 EUR.

Do tych przesyłek nie będą miały zastosowania żadne inne cła, takie jak cła ochronne, antydumpingowe lub wyrównawcze.

Dla tego typu opłaty nie mają zastosowania zwolnienia celne.

Metoda płatności musi wystąpić.

Dopuszczalne kody metod płatności to: A, H, J (tylko Poczta Polska S.A.), E i R.

    1. Typ opłaty B00 - w zgłoszeniach z kodami uszczegóławiającymi procedurę F49 albo F53 obliczany jest też podatek VAT.

W przypadku zwolnienia z VAT albo zerowej stawki, pola Metoda płatności nie należy wypełniać.

Dopuszczalne kody metod płatności to: A, H, J (tylko Poczta Polska S.A.) i R.

Niedopuszczalne kody metod płatności dla A00 i B00 to: D, G, L i Z.

  1. Zakazy i ograniczenia

Zgłoszenie ZC215H7 nie może obejmować towarów podlegających zakazom i ograniczeniom, towary takie należy zgłosić do AIS/IMPORT PLUS.

  1. Zwolnienia celne i podatkowe

Nie mają zastosowania:

  • zwolnienia z należności celnych;
  • zwolnienia z VAT, jeśli warunkiem ich zastosowania jest zwolnienie z należności celnych.
  1. Ułatwienia z art. 177 UKC

Nie ma zastosowania art. 177 UKC.

  1. Podstawa prawna i metoda obliczenia równowartości kwoty 150 EUR w PLN

Podstawą prawną jest art. 2 Rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 z dnia 11 lutego 2026 r. w sprawie zmiany rozporządzenia (WE) nr 1186/2009 w odniesieniu do zniesienia zwolnienia z należności celnych ze względu na niewielką wartość przesyłki, natomiast sposób ustalenia czy rzeczywista wartość sprowadzonego towaru nie przekracza łącznie 150 EUR jest obliczany zgodnie z art. 48 ust. 2 UKC RW w związku z art. 53 ust. 2 UKC, który stanowi, że równowartość w złotych polskich kwot ustalonych w euro, określonych w przepisach celnych, do celów innych niż określenie klasyfikacji taryfowej towarów lub należności celnych, określana jest raz w roku przez Europejski Bank Centralny. Jest to kurs ustalony pierwszego roboczego dnia października i stosowany jest od dnia 1 stycznia następnego roku.

Informacja o równowartości w złotych polskich 150 EURO znajduje się na stronie https://www.podatki.gov.pl/informacje-o-cle/pozostale-informacje/kursy-walut-w-przepisach-celnych/