Wykaz zmian do wersji 1.3 Instrukcji wypełniania zgłoszeń celnych

Zmiana nr 7 z 29 czerwca 2026 r.

Zmiany wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2026 r., z wyjątkiem zasad związanych z wypełnianiem zgłoszeń USZ, które zaczną obowiązywać w terminie wejścia w życie ustawy zmieniającej ustawę o podatku od towarów i usług w odniesieniu do art. 138i.

1. W pkt 3.6.3.1.3 Zwolnienia celne (str. 178) wykreśla się kod:

2. W pkt 3.6.3.1.6  Inne unijne kody procedury dodatkowej (str. 189) dodaje się kod:

„F53 - towary, których wartość rzeczywista nie przekracza 150 EUR na przesyłkę, sprzedane w ramach sprzedaży na odległość towarów importowanych zgodnie z definicją w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy 2006/112/WE, z wyłączeniem towarów, których import jest zwolniony z VAT zgodnie z art. 143 ust. 1 lit. ca) dyrektywy 2006/112/WE, oraz towarów, w przypadku których VAT jest deklarowany w ramach uregulowań szczególnych określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE”.

3. W pkt 3.6.3.2.3. Krajowe kody zwolnień z podatku VAT (str. 200) dodaje się kod:

„6V7 – kod podawany w przypadku obliczenia podatku VAT  w zgłoszeniu w procedurze uregulowań szczególnych dla kodu uszczegóławiającego procedurę F49, dla której w odniesieniu do podatku VAT nie stosuje się przepisów celnych dotyczących powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego (projekt art. 34 ust. 2 i art. 138i ustawy o VAT)”.

4. W pkt 3.8.2.1. Krajowe kody informacji dodatkowej wspólne w przywozie, wywozie, tranzycie (str. 220) zmienia się opis w akapicie pierwszym oraz w akapicie czwartym poprzez dodanie pkt 4 (wyboldowane):

„PL002 (poprzedni kod 0PL14) – (przywóz i wywóz) wyłączenie walidacji reprezentacji pomiędzy przedstawicielem celnym a eksporterem (AES/ECS2 PLUS), pomiędzy przedstawicielem celnym a importerem oraz pomiędzy przedstawicielem bezpośrednim a zgłaszającym innym niż importer (AIS/IMPORT PLUS).

W systemie AES/ECS2 PLUS oraz AIS/IMPORT PLUS zaimplementowana została funkcjonalność dająca możliwość weryfikacji powiązania pomiędzy przedstawicielem celnym a mocodawcą, czyli eksporterem (AES/ECS2 PLUS) oraz importerem (AIS/IMPORT PLUS).

Brak powiązań pomiędzy podmiotami zarejestrowanymi na PUESC skutkuje odrzuceniem zgłoszenia celnego.

Z walidacji w AES/ECS2 PLUS i AIS/IMPORT PLUS wyłączone są przypadki, gdy zgłoszenie celne:

1. składane jest przez przedstawiciela reprezentującego osobę fizyczną albo inną osobę nieobjętą obowiązkiem uzyskania nr EORI (np. objęcie towaru procedurą odprawy czasowej),
2. składane jest na podstawie upoważnienia jednorazowego,
3. dotyczy przesyłek przewożonych przez operatora pocztowego, o którym mowa w ustawie z 23.11.2012 r. Prawo pocztowe, zgłaszanych przez takiego operatora albo innego przedstawiciela celnego, w przypadkach innych niż opisane w pkt 1 i 2,
4. dotyczy zgłoszenia z kodem procedury dodatkowej F48 (IOSS).

Powyższe wyłączenia uzasadnione są specyfiką obrotu, charakteryzującego się sporadycznością oraz – w przypadku wywozu – dodatkowo dużą ilością przesyłek oraz ich eksporterów występujących często jednorazowo.

W przywozie obrót tzw. przesyłkami o małej wartości i związane z tym ułatwienia w zakresie walidacji upoważnień dotyczą systemu AIS/e-COMMERCE, który nie realizuje bezpośrednio tych ułatwień, ale podmioty powinny wdrożyć po swojej stronie zasady wynikające z art. 77a ustawy Prawo celne, o ile maja one zastosowanie w danym reżimie zgłoszenia H7. W związku z powyższym nie ma potrzeby podawania kodu PL002 w zgłoszeniach dokonywanych do AIS/e-COMMERCE.

Wyłączenie z walidacji należy zadeklarować poprzez podanie kodu informacji dodatkowej „PL002”. Jeżeli jednak w konkretnych przypadkach mieszczących się w katalogu wyłączeń opisanych powyżej powiązanie mocodawcy z przedstawicielem celnym jest odzwierciedlone w systemie SZPROT (powiązanie pomiędzy podmiotami zarejestrowanymi na PUESC), to nie ma potrzeby używania kodu „PL002”.

Kodu „PL002" nie podaje się w zbiorczych zgłoszeniach celnych, o których mowa w § 23 rozporządzenia w sprawie zgłoszeń celnych, ponieważ zadeklarowanie kodu procedury dodatkowej „1PL” (w eksporcie) oznacza wyłączenie z walidacji ww. powiązań.

Odpowiedzialność za prawidłowość używania kodu „PL002" w zgłoszeniach celnych ponosi osoba składająca zgłoszenie celne, zgodnie z art. 15 ust. 2 UKC.”.

5. Pkt 6.10. (str. 409) otrzymuje brzmienie:

„6.10. Zasady wypełniania zgłoszeń celnych do dopuszczenia do obrotu w odniesieniu do przesyłki sprzedanej w ramach sprzedaży na odległość składanych do systemu AIS/IMPORT PLUS 

Zasady wspólne:

1. towar spełnia kryteria zawarte w definicji „towary w przesyłce pocztowej”: towary w przesyłce o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 EUR, sprzedane w ramach sprzedaży na odległość towarów importowanych zgodnie z definicją w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy 2006/112/WE, z wyłączeniem towarów, których import jest zwolniony z VAT zgodnie z art. 143 ust. 1 lit. ca) tej dyrektywy, oraz towarów, które korzystają ze środków preferencyjnych, w tym środków przewidzianych w umowach o unii celnej (art. 1 pkt 24 RD);
2. towar podlega okolicznościom wykluczającym możliwość złożenia zgłoszenia H7:

1. podlega zakazom lub ograniczeniom lub
2. odbiorcą nie jest osoba fizyczna lub podatnik, o którym mowa w art. 2 pkt 22b pkt a lub b ustawy o VAT (odpowiednik art. 14 ust. 4 pkt 2 lit. a dyrektywy VAT),
3. zastosowanie ma podatek akcyzowy,

3. nie mają zastosowania zgłoszenia uproszczone i wpis do rejestru zgłaszającego – dodatkowy kod typu zgłoszenia „A”,
4. towar zgłaszany do procedury dopuszczenia do obrotu - kod procedury wnioskowanej i poprzedniej – 40 00,
5. zastosowanie mają kody procedury dodatkowej F48 albo F53,
6. nie może wystąpić kod F47, ponieważ  wobec przesyłek, o których mowa w art. 2 rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 rozporządzenia Rady (UE) 2026/382, została wyłączona możliwość łączenia pozycji na podstawie art. 177 unijnego kodeksu celnego (art. 228 ust. 1 RW);
7. obliczenie w zgłoszeniu celnym cła 3 EUR od pozycji towarowej dla typu opłaty A00;
8. zwolnienia z należności celnych nie mają zastosowania;
9. zwolnienia z VAT nie mają zastosowania jeśli warunkiem ich zastosowania jest zwolnienie z należności celnych;
10. podanie kodu faktury handlowej N935 z podaniem daty wystawienia faktury w formacie RRRRMMDD i po ukośniku numer faktury, jeżeli faktura ma numer,
11. podawanie - opcjonalnie od 1.07.2026 do 31.10.2026, a od 1.11.2026 r. obligatoryjnie - dla załączonych dokumentów i dodatkowych odniesień dla każdej pozycji towarowej odpowiednich, niżej opisanych kodów dla identyfikatora produktu sprzedawcy, nieznormalizowanego identyfikatora produktu producenta oraz, jeżeli istnieje dla danej pozycji, znormalizowanego identyfikatora produktu producenta:

C127: identyfikator produktu sprzedawcy

C128: nieznormalizowany identyfikator produktu producenta

C129: znormalizowany identyfikator produktu producenta

Y081: Nie istnieje znormalizowany identyfikator produktu producenta dla deklarowanego produktu

6.10.1. Towary zgłaszane z kodem procedury dodatkowej F48 (IOSS)

W zgłoszeniu celnym IOSS składanym do systemu AIS/IMPORT PLUS ponadto należy podać:

1. Dane zgłaszającego:

1. zgłaszającym jest osoba korzystająca z procedury szczególnej  określonej w Tytule XII, Rozdziale 6, Sekcji 4 Dyrektywy 2006/112/WE (IOSS) lub jej przedstawiciel pośredni,
2. zgłaszający musi mieć siedzibę na obszarze UE i podać numer EORI, bez podawania w zgłoszeniu celnym nazwy i danych teleadresowych,
3. zgłaszającym jest podmiot inny niż importer i nie występuje on jako przedstawiciel pośredni importera, w związku z tym nie ma zastosowania art. 77a ustawy Prawo celne,
4. jeśli zgłaszający (korzystający z IOSS lub jego przedstawiciel pośredni) ustanowił przedstawiciela bezpośredniego, to dla określenia statusu przedstawiciela należy podać kod 2,
5. nie ma zastosowania kod 3 dla określenia statusu przedstawiciela,

2. kod procedury dodatkowej: F48; kod F53 nie może zostać użyty,
3. unijny kod odniesień podatkowych FR5 oraz po tym kodzie numer VAT/IOSS,
4. kod preferencji 500,
5. opłaty:

1. stawka dla A00 - 3 EUR,
2. kwota należnej opłaty: dla A00 należy podać kwotę w PLN jako iloczyn 3 EUR i kursu waluty z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego,
3. metoda płatności dla typu opłat:

1. A00 – należy podać „A”, „H”, E lub „R”,
2. B00 – nie podaje się,
3. 1A1 - nie podaje się, jeżeli zastosowanie ma zwolnienie z akcyzy, które jest podstawą do zwolnienia z VAT

Jeżeli zgłaszającym jest Poczta Polska S.A, to podaje Metodę Płatności „J”.

Uwaga! Jeśli kod towaru zaczyna się od cyfr 3303 – perfumy i wody toaletowe, to import towaru jest zwolniony z należności podatkowych, zgodnie z art. 45 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku VAT, pod warunkiem, że nie są to towary podlegające opodatkowaniu podatkiem akcyzowym).

Perfumy i wody toaletowe nie są wyrobami akcyzowymi w rozumieniu ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym. Wyrobem akcyzowym opodatkowanym akcyzą jest natomiast alkohol etylowy zawarty w importowanych perfumach lub wodach toaletowych. Alkohol ten podlega zwolnieniu od akcyzy, jeżeli zostanie prawidłowo skażony krajowymi środkami skażającymi dedykowanymi do stosowania zwolnień od akcyzy w przypadku produkcji wyrobów kosmetycznych i toaletowych klasyfikowanej do podklasy PKD 20.42. Z Polskiej Klasyfikacji Działalności.

Podstawa prawna do zwolnienia od akcyzy dla alkoholu etylowego zawartego w importowanych perfumach/wodach toaletowych została określona art. 30 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku akcyzowym (kod procedury dodatkowej 6A3). Zgodnie z tym przepisem zwalnia się od akcyzy alkohol etylowy zawarty w importowanych wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, skażony środkami skażającymi, o których mowa w art. 32 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku akcyzowym, czyli środkami skażającymi określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 31 października 2018 r. w sprawie środków skażających alkohol etylowy.

6.10.2. Towary zgłaszane z kodem procedury dodatkowej F53

W zgłoszeniu celnym z kodem procedury dodatkowej F53 składanym do systemu AIS/IMPORT PLUS ponadto należy podać:

1. Dane zgłaszającego - zgłaszającym jest:

1. przedstawiciel pośredni importera; może mieć zastosowanie  art. 77a ustawy Prawo celne,
2. importer, jeśli nie działa przez przedstawiciela pośredniego;
3. kod procedury dodatkowej: F53,
4. kod preferencji - właściwy dla preferencji,
5. opłaty:

1. stawka dla A00 – właściwa dla towaru i zastosowanych preferencji,
2. stawka dla B00 – właściwa dla danego towaru,
3. metody płatności dla poszczególnych typów opłat – określone w pkt 3.17.2 Instrukcji.

Zastosowanie mają standardowe zasady wypełniania zgłoszenia celnego, w tym podanie kodów typów opłat dla cła antydumpingowego i wyrównawczego, jeśli są przewidziane dla danego towaru.

6. W części VII – ZGŁOSZENIE CELNE W SYSTEMIE AIS-e-COMMERCE (str. 416) wprowadza się zmiany wyłącznie w następujących punktach i opisie danych wymagających zmiany:

1) wprowadzenie otrzymuje następujące brzmienie:

„1. Wprowadzenie

W części tej określone zostały zasady wypełniania zgłoszeń celnych do dopuszczenia do obrotu w odniesieniu do przesyłki, która zawiera towary:

1. o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 EUR, sprzedawane na odległość, zgodnie z definicją zawartą w artykule 14 ust. 4 pkt 2 Dyrektywy VAT 2006/112/WE, zgłaszane na podstawie art. 143a rozporządzenia delegowanego,

2. o których mowa w art. 25 - 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009,

3. o łącznej wartości wszystkich pozycji zgłoszenia powyżej równowartości 150 EUR do równowartości 1000 EUR dokonywanych przez operatora wyznaczonego Pocztę Polską S.A.

2. Dla potrzeb tej części stosowane są następujące definicje i przepisy określone w rozporządzeniu delegowanym (RD):

1. „towary w przesyłce pocztowej” oznaczają towary w przesyłce o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej 150 EUR, sprzedane w ramach sprzedaży na odległość towarów importowanych zgodnie z definicją w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy 2006/112/WE, z wyłączeniem towarów, których import jest zwolniony z VAT zgodnie z art. 143 ust. 1 lit. ca) tej dyrektywy, oraz towarów, które korzystają ze środków preferencyjnych, w tym środków przewidzianych w umowach o unii celnej;

2. „operator pocztowy” oznacza operatora mającego siedzibę w państwie członkowskim i wyznaczonego przez to państwo do świadczenia usług międzynarodowych regulowanych Światową Konwencją Pocztową przyjętą w dniu 10 lipca 1984 r. pod egidą Organizacji Narodów Zjednoczonych, odpowiedzialnego za przewóz przesyłek z korespondencją i towarów zawartych w paczce lub pakiecie pocztowym (art. 1 pkt 25 RD); w PL operatorem tym jest Poczta Polska S.A. i w Instrukcji używana jest ta nazwa własna operatora pocztowego;

3. „identyfikator produktu” oznacza niepowtarzalny kod alfanumeryczny przypisany do konkretnego modelu, partii lub artykułu, na każdym poziomie opakowania, zapewniający jego dokładną, jednoznaczną identyfikację i możliwość śledzenia na każdym etapie łańcucha dostaw, od oferowania do sprzedaży, w tym sprzedaży przez internet lub na odległość, po etap sprzedaży i dostawy oraz działań po wprowadzeniu do obrotu (art. 1 pkt 57 RD);

4. „identyfikator produktu sprzedawcy” oznacza identyfikator produktu przypisany przez sprzedawcę internetowego, platformę handlową lub platformę internetową (art. 1 pkt 58 RD);

5. „nieznormalizowany identyfikator produktu producenta” oznacza identyfikator produktu przypisany przez producenta, wytwórcę lub dostawcę produktu, który to identyfikator nie opiera się na normach uznanych na szczeblu międzynarodowym (art. 1 pkt 59 RD);

6. „znormalizowany identyfikator produktu producenta” oznacza identyfikator produktu przypisany przez producenta, wytwórcę lub dostawcę produktu, który to identyfikator opiera się na normach uznanych na szczeblu międzynarodowym (art. 1 pkt 60 RD);

7. „pozycja” oznacza jeden lub więcej towarów w przesyłce mających tę samą klasyfikację taryfową, opis i pochodzenie, jeżeli dane dotyczące pochodzenia zostały dostarczone zgodnie z wymogami dotyczącymi danych mającymi zastosowanie do odpowiedniego zgłoszenia celnego lub zgodnie z wymogami dotyczącymi danych, które mają zostać dostarczone lub udostępnione organom celnym (art. 1 pkt 61 RD);

8. definicja sprzedaży na odległość z art. 14 ust. 4 pkt 2 lit. a dyrektywy VAT (implementacja w at. 2 pkt 22b ustawy o VAT):

„sprzedaż na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich” oznacza dostawy towarów wysłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz – w tym także wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów – z terytorium trzeciego lub z państwa trzeciego do nabywcy w państwie członkowskim, jeżeli spełnione są następujące warunki:

a) dostawa towarów dokonywana jest na rzecz podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem, w przypadku których wewnątrz wspólnotowe nabycia towarów nie podlegają opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 3 ust. 1, lub na rzecz każdej innej osoby niebędącej podatnikiem;

b) dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani towarami dostarczanymi po montażu lub instalacji, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dostawcę lub na jego rzecz”.

Oznacza to, że poza B2C możliwa jest także dostawa dla szczególnych kategorii przedsiębiorców, którzy mogą dysponować nr EORI.

Z przepisu art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT, wynika, że sprzedaż na odległość towarów importowanych obejmuje sprzedaż dokonywaną nie tylko na rzecz osób niebędących podatnikami (konsumentów), ale także sprzedaż na rzecz podatników lub osób prawnych niebędących podatnikami wymienionych w art. 151 dyrektywy VAT, podatników dokonujących wyłącznie dostaw towarów lub świadczenia usług, z tytułu których nie mają oni prawa do odliczenia VAT (podatników zwolnionych podmiotowo albo dokonujących wyłącznie transakcji zwolnionych od VAT), czy podatników podlegających systemowi ryczałtowemu dla rolników.

2) W pkt 7.1 Zakres towarowy wprowadza się następujące zmiany:

a) akapit pierwszy otrzymuje brzmienie:

„Zasady określone w tym przypadku szczególnym odnoszą się do zgłoszeń składanych do procedury dopuszczenia do obrotu towarów:

1. o wartości rzeczywistej do 150 EUR, niepodlegających zakazom i ograniczeniom;

2. objętych zakresem art. 25 – 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 – tj. zwolnionych z należności celnych przywozowych, zawartych w przesyłkach wysyłanych z państwa trzeciego przez osobę fizyczną do innej osoby fizycznej, mieszkającej na obszarze celnym Unii Europejskiej, pod warunkiem, że taki przywóz ma charakter niehandlowy. Zwolnień przyznanych na podstawie niniejszego ustępu nie stosuje się do przesyłek wysyłanych z wyspy Helgoland.

b) pkt 1. Właściwość miejscowa złożenia zgłoszenia H7 otrzymuje brzmienie:

„Urzędem celnym właściwym do dopuszczenia do obrotu towarów w przesyłce w sprzedaży na odległość, w ramach procedury VAT innej niż procedura szczególna (czyli innej niż procedura IOSS) jest urząd celny znajdujący się w państwie członkowskim zakończenia wysyłki lub transportu towarów (art. 221 ust. 4 rozporządzenia wykonawczego).

Oznacza to, że zgłoszenie IOSS (pkt 7.2) może zostać złożone w dowolnym państwie członkowskim niezależnie od miejsca przeznaczenia przesyłki, natomiast pozostałe rodzaje zgłoszeń, opisane w punktach 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 należy złożyć w państwie członkowskim, w którym znajduje się odbiorca towarów.

Unijne przepisy celne nie określają właściwości miejscowej dla towarów zwolnionych z należności celnych z na podstawie art. 25 ust. 1 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, jednakże zwolnienie z podatku VAT dotyczy wyłączenie osób fizycznych przebywających na terytorium Polski (art. 52 ust. 1 ustawy o VAT).”;

c) pkt 5 otrzymuje brzmienie:

„5. Obowiązek podawania w zgłoszeniu H7 kodów uszczegóławiających procedurę jednego z kodów: F48, F49, F53,  albo C08

Zgłoszenia z zestawem danych H7 obejmują towary, dla których przypisane są kody uszczegóławiające procedurę F48, F49, F53 i C08.”;

d) pkt 7 - 12 otrzymują brzmienie:

„7. Kody charakterystyczne dla zgłoszenia H7

Kody, które będą najczęściej wykorzystywane w zgłoszeniach z zestawem H7:

1. dla potrzeb identyfikacji rodzaju zgłoszenia H7 zastosowanie będą miały następujące kody uszczegóławiające procedurę (dana 1/11):

F48 – procedura IOSS - przywóz w ramach procedury szczególnej dla sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich określonej w tytule XII rozdział 6 sekcja 4 dyrektywy 2006/112/WE, zwane dalej zgłoszeniem IOSS.

W zgłoszeniu należy podać kod F48.

Nie mogą wystąpić kody F49, F53, 2PL i C08.

F49 – procedura USZ – przywóz w ramach uregulowań szczególnych dotyczących deklarowania i zapłaty VAT z tytułu importu określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE, zwane dalej zgłoszeniem USZ.

W zgłoszeniu należy podać kod F49.

Nie mogą wystąpić kody F48, F53, 2PL i C08.

F53 –  towary, których wartość rzeczywista nie przekracza 150 EUR na przesyłkę, sprzedane w ramach sprzedaży na odległość towarów importowanych zgodnie z definicją w art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy 2006/112/WE, z wyłączeniem towarów, których import jest zwolniony z VAT zgodnie z art. 143 ust. 1 lit. ca) dyrektywy 2006/112/WE, oraz towarów, w przypadku których VAT jest deklarowany w ramach uregulowań szczególnych określonych w tytule XII rozdział 7 dyrektywy 2006/112/WE

W zgłoszeniu należy podać kod F53.

Nie mogą wystąpić kody F48, F49, 2PL i C08.

C08 – zgłoszenie standardowe dla towarów objętych zwolnieniem z art. 25 - 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, niebędące zgłoszeniem zbiorczym, czyli bez kodu 2PL, zwane dalej zgłoszeniem C08.

W zgłoszeniu należy podać kod C08 oraz kod 0V8 (zwolnienie z podatku VAT).

Nie mogą wystąpić kody F48, F49, F53 i 2PL.

2PL – zbiorcze zgłoszenie celne dla towarów objętych zwolnieniem z art. 25 - 27 rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009, zwane dalej zgłoszeniem 2PL (§ 14 ust. 2 rozporządzenia w sprawie zgłoszeń celnych).

W zgłoszeniu należy podać kody 2PL i C08.

Uwaga! Nie może wystąpić kod F47, ponieważ wobec przesyłek, o których mowa w art. 2 rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 rozporządzenia Rady (UE) 2026/382, została wyłączona możliwość łączenia pozycji na podstawie art. 177 unijnego kodeksu celnego (art. 228 ust. 1 RW);

2. Dla potrzeb wskazania stawki podatku VAT w zgłoszeniu F53 zastosowanie będą miały następujące kody informacji dodatkowej (dana 2/2):

VAT00 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 0% stawka podatku VAT (dotyczy niektórych przypadków zgłoszeń z zestawem danych H7);

VAT05 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 5% stawka podatku VAT (dotyczy niektórych przypadków zgłoszeń z zestawem danych H6 i H7)

VAT08 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 8% stawka podatku VAT (dotyczy niektórych przypadków zgłoszeń z zestawem danych H6 i H7)

3. Dla potrzeb wykazania numeru VAT podmiotu w zgłoszeniu IOSS (dana 3/40):

FR5 – sprzedawca IOSS – podatnik korzystający z procedury szczególnej dla sprzedaży na odległość towarów importowanych z terytoriów trzecich lub państw trzecich określonej w tytule XII rozdział 6 sekcja 4 dyrektywy 2006/112/WE oraz posiadacz numeru identyfikacyjnego VAT, o którym mowa w art. 369q tej dyrektywy.

4. w zgłoszeniu USZ dla potrzeb powiadamiania o długu i niepodawania metody płatności dla VAT oraz zabezpieczenia stosuje się następujące kody:

• kod uszczegóławiający procedurę 6V7 (dana 1/11):

6V7 – kod podawany w przypadku obliczenia podatku VAT w zgłoszeniu w procedurze uregulowań szczególnych dla kodu uszczegóławiającego procedurę F49, dla której w odniesieniu do podatku VAT nie stosuje się przepisów celnych dotyczących powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających z długu celnego (projekt art. 34 ust. 2 i art. 138i ustawy o VAT);

• kod informacji dodatkowej USZ03 (dana 2/2):

USZ03 – kod informacji dodatkowej należy podać w przypadku obowiązku złożenia zabezpieczenia dla podatku VAT na podstawie art. 138i ust. 14-16 ustawy o podatku VAT wraz z podaniem numeru GRN złożonego zabezpieczenia audytowego. W przypadku podania tego kodu nie należy podawać zabezpieczenia w elemencie „Zabezpieczenie” dla obliczonej kwoty podatku VAT dla typu opłaty B00.

8. Opłaty, stawki i metody płatności

1. 1. Typ opłaty A00 - w zgłoszeniach z kodami uszczegóławiającymi procedurę F48, F49 i F53 obliczane jest cło 3 EUR.

Do tych przesyłek nie będą miały zastosowania żadne inne cła, takie jak cła ochronne, antydumpingowe lub wyrównawcze.

Dla tego typu opłaty nie mają zastosowania zwolnienia celne.

Metoda płatności musi wystąpić.

Dopuszczalne kody metod płatności to: A, H, J (tylko Poczta Polska S.A.), E i R.

1. 2. Typ opłaty B00 - w zgłoszeniach z kodami uszczegóławiającymi procedurę F49 albo F53 obliczany jest też podatek VAT.

W przypadku zwolnienia z VAT albo zerowej stawki, pola Metoda płatności nie należy wypełniać.

Dopuszczalne kody metod płatności to: A, H, J (tylko Poczta Polska S.A.) i R.

Niedopuszczalne kody metod płatności dla A00 i B00 to: D, G, L i Z.

9. Zakazy i ograniczenia

Zgłoszenie ZC215H7 nie może obejmować towarów podlegających zakazom i ograniczeniom, towary takie należy zgłosić do AIS/IMPORT PLUS.

10. Zwolnienia celne i podatkowe

Nie mają zastosowania:

• zwolnienia z należności celnych;

• zwolnienia z VAT, jeśli warunkiem ich zastosowania jest zwolnienie z należności celnych.

11. Ułatwienia z art. 177 UKC

Nie ma zastosowania art. 177 UKC.

12. Podstawa prawna i metoda obliczenia równowartości kwoty 150 EUR w PLN

Podstawą prawną jest art. 2 Rozporządzenia Rady (UE) 2026/382 z dnia 11 lutego 2026 r. w sprawie zmiany rozporządzenia (WE) nr 1186/2009 w odniesieniu do zniesienia zwolnienia z należności celnych ze względu na niewielką wartość przesyłki, natomiast sposób ustalenia czy rzeczywista wartość sprowadzonego towaru nie przekracza łącznie 150 EUR jest obliczany zgodnie z art. 48 ust. 2 UKC RW w związku z art. 53 ust. 2 UKC, który stanowi, że równowartość w złotych polskich kwot ustalonych w euro, określonych w przepisach celnych, do celów innych niż określenie klasyfikacji taryfowej towarów lub należności celnych, określana jest raz w roku przez Europejski Bank Centralny. Jest to kurs ustalony pierwszego roboczego dnia października i stosowany jest od dnia 1 stycznia następnego roku.

Informacja o równowartości w złotych polskich 150 EURO znajduje się na stronie https://www.podatki.gov.pl/informacje-o-cle/pozostale-informacje/kursy-walut-w-przepisach-celnych/ .”.

e) w pkt 7.2 Zgłoszenie IOSS – kod uszczegóławiający procedurę F48 wstęp, wskazane dane po zmianie oraz nowa dana „Zabezpieczenie” otrzymują brzmienie:

„Zgłoszenie w procedurze IOSS ma postać zgłoszenia jednopozycyjnego albo wielopozycyjnego, w którym zgłaszane są przesyłki o wartości do 150 EUR z obliczonym cłem w wysokości 3 EUR od pozycji zgłoszenia oraz zwolnione z podatku VAT importowego, ale z zapłaconym (uregulowanym) podatkiem VAT od dostawy, przeznaczone dla jednego odbiorcy.

Dana 1/6         Numer pozycji towarowej

Numer pozycji w odniesieniu do całkowitej liczby pozycji zawartych w zgłoszeniu, jeżeli występuje więcej niż jedna pozycja towarowa.

Dla każdej pozycji towarowej obliczane są należności celne w wysokości 3 EUR.

Dana 1/11      Procedura dodatkowa – uszczegółowienie procedury

Podać kod F48.

Nie mogą wystąpić kody F47, F49, F53, 2PL i C08

Dana 2/3         Przedstawione dokumenty, pozwolenia itp.

Zastosowanie mają kody dokumentów występujące w części III niniejszej Instrukcji.

W polu tym podaje się również dla każdej pozycji towarowej odpowiednie, niżej opisane kody dla identyfikatora produktu sprzedawcy, nieznormalizowanego identyfikatora produktu producenta oraz, jeżeli istnieje dla danej pozycji, znormalizowanego identyfikatora produktu producenta zgodnie z definicjami określonymi we wstępie do niniejszej części:

C127: identyfikator produktu sprzedawcy

C128: nieznormalizowany identyfikator produktu producenta

C129: znormalizowany identyfikator produktu producenta

Y081: Nie istnieje znormalizowany identyfikator produktu producenta dla deklarowanego produktu

Podawanie ww. kodów jest opcjonalne od 1.07.2026 do 31.10.2026, a od 1.11.2026 r. ich stosowanie jest obowiązkowe.

Dana 2/6         Odroczenie płatności

Jeśli podmiot posiada pozwolenie na odroczenie płatności należności celnych, to w polu tym należy podać dane tego pozwolenia.

Odpowiednio w polu dotyczącym Metody Płatności należy podać kod „E” oraz wypełnić dane w elemencie zabezpieczenie.

Dana 3/1         Eksporter

Należy podać dane teleadresowe eksportera  na poziomie nagłówka.

Dana 3/15      Importer

Należy podać dane teleadresowe odbiorcy przesyłki, który odpowiada definicji z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT i jest osobą, do której towary są faktycznie wysyłane.

Importer w reżimie IOSS nie jest dłużnikiem długu celnego, ponieważ nie może wystąpić ani jako zgłaszający, ani jako osoba, na której rzecz dokonuje się zgłoszenia celnego (art. 77 ust. 3 UKC).

Dana 3/16      Numer identyfikacyjny Importera

Należy podać numer identyfikacyjny importera, który odpowiada definicji z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT i jest osobą, do której towary są faktycznie wysyłane.

Należy podać PESEL albo inny numer identyfikacyjny, jeżeli są one znane osobie składającej zgłoszenie.

Numer EORI podaje się wyłącznie w odniesieniu do przedsiębiorcy spełniającego warunki z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT.

Dana 3/17      Zgłaszający

Zgłaszającym jest osoba korzystająca z procedury szczególnej określonej w Tytule XII, Rozdziale 6, Sekcji 4 Dyrektywy 2006/112/WE (korzystający z IOSS) lub jej przedstawiciel pośredni (lit. a w opisie danej „Zgłaszający” z zał. B do RD dla H7).

Zgłaszający musi mieć siedzibę na obszarze UE i podać numer EORI, bez podawania w zgłoszeniu celnym nazwy i danych teleadresowych.

Zgłaszającym jest podmiot inny niż importer i nie występuje on jako przedstawiciel pośredni importera, w związku z tym nie ma zastosowania art. 77a ustawy Prawo celne.

Danych  dotyczących nazwy i adresu nie podaje się w przypadku podania numeru EORI zgłaszającego (dana 3/18).

Dana 3/18      Numer identyfikacyjny Zgłaszającego

Należy podać numer identyfikacyjny zgłaszającego – obowiązek podania numeru EORI.

Dana 3/19      Przedstawiciel

Informacja ta jest wymagana, jeżeli jest inna niż Zgłaszający.

Fakt, że korzystający z IOSS lub przedstawiciel pośredni występują w charakterze zgłaszającego, nie wyklucza, że bezpośredni przedstawiciel składa w praktyce zgłoszenie celne (tj. podwójne przedstawicielstwo). 

Należy podać numer EORI przedstawiciela.

Dana 3/20      Numer identyfikacyjny Przedstawiciela

Należy podać numer EORI przedstawiciela.

Dana 3/21      Kod statusu Przedstawiciela

Kod statusu przedstawiciela:

• 2 – przedstawiciel bezpośredni.

Należy podać kod 2 jeśli zgłaszający ustanowił przedstawiciela bezpośredniego.

        Kod 3 nie ma zastosowania.

Dana 4/3         Naliczanie opłat – rodzaj opłaty

Należy podać dane dla typu opłaty A00

Dana 4/4         Naliczanie opłat – podstawa opłaty

Dla typu opłaty A00 nie podaje się podstawy opłaty.

Dana 4/5         Naliczanie opłat – stawka opłaty

Dla A00 nie podaje się stawki opłaty 3 EUR, zgodnie z zasadą, że w zgłoszeniu celnym wpisywane są tylko stawki procentowe.

Dana 4/6         Naliczanie opłat – kwota należnej opłaty

Dla A00 należy podać kwotę w PLN jako iloczyn 3 EUR i kursu waluty z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego.

Uwaga! Zaokrąglenie do pełnych złotych następuje w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Poczta Polska S.A. nie podaje tej danej, wyjątkiem jest brak możliwości kalkulacji przez systemy organów celnych.

Dana 4/8         Naliczanie opłat – Metoda płatności

Dla A00 należy podać MP = A, H, E, J lub R.

MP = J może podać wyłącznie Poczta Polska S.A i tylko w przypadku, gdy występuje w polu zgłaszający.

Dana 4/19      Koszty ubezpieczenia i transportu do miejsca przeznaczenia

                              Zmiana polega tylko na wykreśleniu ostatniego zdania: „Danych 4/3, 4/4, 4/5, 4/6 i 4/8 dotyczących naliczania opłat nie podaje się.”.

Dana 5/23      Lokalizacja

                              Stosuje się zasady określone w pkt 3.22 Instrukcji.

Dana            Zabezpieczenie

Dane dotyczące zabezpieczenia należy podać w przypadku Metody płatności E lub R dla typu opłaty A00.

Poczta Polska S.A. nie składa zabezpieczenia, jeśli występuje w polu Zgłaszający.

f) w pkt 7.3 Zgłoszenie USZ – kod uszczegóławiający procedurę F49 - wstęp, wskazane dane po zmianie oraz nowe dane: 2/3 i „Zabezpieczenie” otrzymują brzmienie:

Dana 1/6         Numer pozycji towarowej

Numer pozycji w odniesieniu do całkowitej liczby pozycji zawartych w zgłoszeniu, jeżeli występuje więcej niż jedna pozycja towarowa.

Dla każdej pozycji towarowej obliczane są należności celne w wysokości 3 EUR.

Dana 1/11      Procedura dodatkowa – uszczegółowienie procedury

Podać kody F49 i 6V7.

Nie mogą wystąpić kody F47, F48, F53, 2PL i C08.

Dana 2/1         Poprzednie dokumenty

Przy użyciu odpowiedniego kodu dla danej „Poprzednie dokumenty”, należy podać numer poprzedniego dokumentu, o ile występuje.

Dana 2/2         Dodatkowe informacje

Wszelkie informacje dostarczone przez zgłaszającego, które mogą okazać się przydatne dla dopuszczenia danej pozycji towarowej do obrotu.

Jeśli ma zastosowanie zabezpieczenie dla podatku VAT na podstawie art. 138i ust. 14-16 ustawy o podatku VAT, to należy podać kod USZ03 wraz z podaniem numeru GRN złożonego zabezpieczenia audytowego. W przypadku podania tego kodu nie należy podawać zabezpieczenia w elemencie „Zabezpieczenie” dla obliczonej kwoty podatku VAT dla typu opłaty B00.

Zastosowanie mają kody informacji dodatkowych występujące w części III Instrukcji.

Dana 2/3         Przedstawione dokumenty, pozwolenia itp.

Zastosowanie mają kody dokumentów występujące w części III niniejszej Instrukcji.

W polu tym podaje się również dla każdej pozycji towarowej odpowiednie, niżej opisane kody dla identyfikatora produktu sprzedawcy, nieznormalizowanego identyfikatora produktu producenta oraz, jeżeli istnieje dla danej pozycji, znormalizowanego identyfikatora produktu producenta zgodnie z definicjami określonymi we wstępie do niniejszej części:

C127: identyfikator produktu sprzedawcy

C128: nieznormalizowany identyfikator produktu producenta

C129: znormalizowany identyfikator produktu producenta

Y081: Nie istnieje znormalizowany identyfikator produktu producenta dla deklarowanego produktu

Podawanie ww. kodów jest opcjonalne od 1.07.2026 do 31.10.2026, a od 1.11.2026 r. ich stosowanie jest obowiązkowe.

Dana 2/4         Numer referencyjny/UCR

Zapis ten dotyczy niepowtarzalnego handlowego numeru referencyjnego przypisanego danej przesyłce przez osobę zainteresowaną. Może być on w formie kodu Światowej Organizacji Celnej (ISO 15459) lub równoważnej. Zapewnia on dostęp do odnośnych danych handlowych będących przedmiotem zainteresowania organów celnych.

Numer ten ma zapewnić ewentualne dane dla komunikatu ZC298H7, celem zidentyfikowania przesyłki do wydania przez operatora, a zgłoszonej przez inny podmiot niż ten który dysponuje przesyłką. W związku z tym podanie numeru UCR jest konieczne jeżeli w komunikacie ZC215H7 albo ZC213H7 występuje atrybut /@EmailOperatoraPocztowegoLubEkspresowego.

Dana 2/6         Odroczenie płatności

Jeśli podmiot posiada pozwolenie na odroczenie płatności należności celnych, to w polu tym należy podać dane tego pozwolenia.

Odpowiednio w polu dotyczącym Metody Płatności należy podać kod „E” oraz wypełnić dane w elemencie zabezpieczenie.

Dana 3/1         Eksporter

Należy podać dane teleadresowe eksportera na poziomie nagłówka.

Dana 3/15      Importer

Należy podać dane teleadresowe odbiorcy przesyłki, który odpowiada definicji z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT i jest osobą do której towary są faktycznie wysyłane.

Importer w reżimie USZ nie jest dłużnikiem długu celnego, ponieważ nie może wystąpić ani jako zgłaszający, ani jako osoba, na której rzecz dokonuje się zgłoszenia celnego (art. 77 ust. 3 UKC).

Dana 3/16      Numer identyfikacyjny Importera

Należy podać numer identyfikacyjny importera, który odpowiada definicji z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT i jest osobą, do której towary są faktycznie wysyłane.

Należy podać PESEL albo inny numer identyfikacyjny, jeżeli są one znane osobie składającej zgłoszenie.

Numer EORI podaje się wyłącznie w odniesieniu do przedsiębiorcy spełniającego warunki z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT.

Dana 3/17      Zgłaszający

Zgłaszającym jest osoba korzystająca z uregulowań szczególnych określonych w Tytule XII, Rozdziale 7 Dyrektywy 2006/112/WE (USZ) (lit. b w opisie danej „Zgłaszający” z zał. B do RD dla H7).

Zgłaszający zawsze podaje numer EORI, bez podawania w zgłoszeniu celnym nazwy i danych teleadresowych.

Zgłaszającym nie może być osoba fizyczna (OFZgłaszający).

Zgłaszający musi mieć siedzibę na obszarze UE i podać numer EORI, bez podawania nazwy i danych teleadresowych.

Zgłaszającym jest podmiot inny niż importer i nie występuje on jako przedstawiciel pośredni importera, w związku z tym nie ma zastosowania art. 77a ustawy Prawo celne.

Danych  dotyczących nazwy i adresu nie podaje się w przypadku podania numeru EORI zgłaszającego (dana 3/18).

Dana 3/18      Numer identyfikacyjny Zgłaszającego

Należy podać EORI zgłaszającego – obowiązek podania numeru EORI.

Dana 3/19      Przedstawiciel

Informacja ta jest wymagana, jeżeli jest inna niż Zgłaszający.

Fakt, że korzystający z USZ lub przedstawiciel pośredni występują w charakterze zgłaszającego, nie wyklucza, że bezpośredni przedstawiciel składa w praktyce zgłoszenie celne (tj. podwójne przedstawicielstwo). 

Należy podać numer EORI przedstawiciela.

Dana 3/20      Numer identyfikacyjny Przedstawiciela

Należy podać numer identyfikacyjny przedstawiciela.

Dana 3/21      Kod statusu Przedstawiciela

Kod statusu przedstawiciela:

• 2 – przedstawiciel bezpośredni.

Należy podać kod 2 jeśli zgłaszający ustanowił przedstawiciela bezpośredniego.

Kod 3 nie ma zastosowania.

Dana 4/3         Naliczanie opłat – rodzaj opłaty

Należy podać dane dla typu opłaty A00 i B00.

Dana 4/4         Naliczanie opłat – podstawa opłaty

Dla typu opłaty A00 nie podaje się podstawy opłaty.

Dla B00 podstawą opłaty jest wartość rzeczywista towarów powiększona o koszty transportu, ubezpieczenia oraz kwotę należnego cła.

Uwaga! Stosuje się zasady zaokrągleń w obliczaniu, czyli zaokrąglenie do pełnych złotych – końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Poczta Polska S.A. nie podaje tej danej, wyjątkiem jest brak możliwości kalkulacji przez systemy organów celnych

Dana 4/5         Naliczanie opłat – stawka opłaty

Dla A00 nie podaje się stawki opłaty 3 EUR, zgodnie z zasadą, że w zgłoszeniu celnym wpisywane są tylko stawki procentowe.

Dla B00 należy podać stawkę podatkową w wysokości 23%.

Dana 4/6         Naliczanie opłat – kwota należnej opłaty

Dla A00 należy podać kwotę w PLN jako iloczyn 3 EUR i kursu waluty z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego.

Dla B00 należy podać kwotę w PLN z zastosowaniem stawki 23% w odniesieniu do podstawy opłaty dla B00.

Uwaga! Zaokrąglenie do pełnych złotych następuje w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Poczta Polska S.A. nie podaje tej danej, wyjątkiem jest brak możliwości kalkulacji przez systemy organów celnych.

Dana 4/8         Naliczanie opłat – Metoda płatności

W zgłoszeniach USZ:

• dla typu opłaty A00 należy podać MP= A, H, E, J lub R.

MP = J może podać wyłącznie Poczta Polska S.A i tylko w przypadku, gdy występuje w polu zgłaszający;

• dla typu opłaty B00 nie podaje się MP.

Uwaga!

1. 1. Dla B00 nie podaje się MP z uwagi na podanie w zgłoszeniu USZ kodu uszczegóławiającego procedurę 6V7 zwalniającego z zapłaty podatku VAT. Kod 6V7 jest jedynym kodem przewidzianym dla zwolnień z VAT, który ma zastosowanie w zgłoszeniu USZ.

2. W przypadku obowiązku złożenia zabezpieczenia dla podatku VAT, gdy zastosowanie mają przepisy art. 138i ust. 14-16 ustawy o podatku VAT, należy podać kod informacji dodatkowej „USZ03”, po którym należy podać numer GRN złożonego zabezpieczenia audytowego (GRN z literą „A” na 10. znaku) dla kwoty obliczonego w zgłoszeniu podatku VAT, który ma być wykazany w deklaracji miesięcznej. W przypadku podania tego kodu nie należy podawać zabezpieczenia w elemencie „Zabezpieczenie” dla obliczonej kwoty podatku VAT dla typu opłaty B00.

Dana 4/19      Koszty ubezpieczenia i transportu do miejsca przeznaczenia                             

• Kwota

Koszty ubezpieczenia i transportu do miejsca ostatecznego przeznaczenia, o ile występują, podane w walucie faktury lub innego dokumentu potwierdzającego zadeklarowane koszty.

• Waluta

Waluta faktury lub podana w innym dokumencie potwierdzającym zadeklarowane koszty.

Dana ta występuje zarówno na pozycji jak i na nagłówku, ale należy wypełnić albo na poziomie nagłówka, albo na poziomie pozycji. W przypadku zgłoszeń wielopozycyjnych wskazane jest podawanie tej danej na pozycjach.

Jeżeli dana ta zostanie podana w nagłówku w zgłoszeniu wielopozycyjnym, to kwota z nagłówka zostanie podzielona na ilość pozycji towarowych i kwota będąca wynikiem dzielenia zostanie dodana do wartości towarów wskazanych w każdej pozycji towarowej.

Dana 5/23      Lokalizacja

Stosuje się zasady określone w pkt 3.22 Instrukcji.

Dana 6/8         Opis towarów

Należy zamieścić prosty opis.

Dana 6/10      Liczba opakowań

Całkowita liczba opakowań w oparciu o najmniejszą jednostkę opakowania zewnętrznego. Jest to liczba poszczególnych pozycji zapakowanych w sposób niepozwalający na ich podział bez uprzedniego rozpakowania lub liczba sztuk w przypadku towarów nieopakowanych.

Dana 6/14      Kod towarowy

Podać 6-cyfrowy kod HS.

Dana            Zabezpieczenie

Dane dotyczące zabezpieczenia należy podać w przypadku Metody płatności E lub R dla typu opłaty A00.

W tym elemencie nie podaje się danych związanych z kodem USZ03.

Poczta Polska S.A. nie składa zabezpieczenia, jeśli występuje w polu Zgłaszający.

g) w pkt 7.4 Zgłoszenie F53 – kod uszczegóławiający procedurę F53 - wstęp, wskazane dane po zmianie oraz nowa dana „Zabezpieczenie” otrzymują brzmienie:

„Zgłoszenie jednopozycyjne albo wielopozycyjne, w którym zgłaszane są przesyłki o wartości do 150 EUR przeznaczone dla jednego odbiorcy.

Wypełnianie poszczególnych pól zgłoszenia celnego:

Dana 1/6         Numer pozycji towarowej

Numer pozycji w odniesieniu do całkowitej liczby pozycji zawartych w zgłoszeniu, jeżeli występuje więcej niż jedna pozycja towarowa.

Dla każdej pozycji towarowej obliczane są należności celne w wysokości 3 EUR.

Dana 1/11      Procedura dodatkowa – uszczegółowienie procedury

Podać kod F53.

Nie mogą wystąpić kody F47, F48, F49, 2PL i C08.

Dana 2/2         Dodatkowe informacje

Wszelkie informacje dostarczone przez zgłaszającego, które mogą okazać się przydatne dla dopuszczenia danej pozycji towarowej do obrotu.

Zastosowanie mają kody informacji dodatkowych występujące w części III Instrukcji.

Dla potrzeb wskazania stawki podatku VAT w zgłoszeniu F53 zastosowanie będą miały następujące kody informacji dodatkowej (dana 2/2):

VAT00 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 0% stawka podatku VAT

VAT05 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 5% stawka podatku VAT

VAT08 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 8% stawka podatku VAT

Jeżeli w danej pozycji zgłoszenia nie występuje żaden z tych kodów, to uznaje się, że zastosowanie ma zdefiniowana dla danego kodu towarowego najwyższa stawka podatkowa.

Jeżeli jeden z wyżej wymienionych kodów informacji dodatkowej wystąpi na poziomie całego zgłoszenia, to kod ten ma zastosowanie do każdej pozycji towarowej zgłoszenia.

Dana 2/3         Przedstawione dokumenty, pozwolenia itp.

Zastosowanie mają kody dokumentów występujące w części III niniejszej Instrukcji.

W polu tym podaje się również dla każdej pozycji towarowej odpowiednie, niżej opisane kody dla identyfikatora produktu sprzedawcy, nieznormalizowanego identyfikatora produktu producenta oraz, jeżeli istnieje dla danej pozycji, znormalizowanego identyfikatora produktu producenta zgodnie z definicjami określonymi we wstępie do niniejszej części:

C127: identyfikator produktu sprzedawcy

C128: nieznormalizowany identyfikator produktu producenta

C129: znormalizowany identyfikator produktu producenta

Y081: Nie istnieje znormalizowany identyfikator produktu producenta dla deklarowanego produktu

Podawanie ww. kodów jest opcjonalne od 1.07.2026 do 31.10.2026, a od 1.11.2026 r. ich stosowanie jest obowiązkowe.

Dana 2/6         Odroczenie płatności

Jeśli podmiot posiada pozwolenie na odroczenie płatności należności celnych, to w polu tym należy podać dane tego pozwolenia.

Odpowiednio w polu dotyczącym Metody Płatności należy podać kod „E” oraz wypełnić dane w elemencie zabezpieczenie.

Dana 3/15      Importer

Należy podać dane teleadresowe odbiorcy przesyłki, który odpowiada definicji z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT i jest osobą, do której towary są faktycznie wysyłane.

Importer jest dłużnikiem solidarnym, ponieważ występuje jako osoba, na której rzecz dokonuje się zgłoszenia celnego (art. 77 ust. 3 UKC).

Dana 3/16      Numer identyfikacyjny Importera

Należy podać numer identyfikacyjny importera, który odpowiada definicji z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT i jest osoba  do której towary są faktycznie wysyłane.

Należy podać PESEL albo inny numer identyfikacyjny, jeżeli są one znane osobie składającej zgłoszenie.

Numer EORI podaje się wyłącznie w odniesieniu do podmiotu spełniającego warunki z art. 14 ust. 4 pkt 2 dyrektywy VAT.

Dana 3/17      Zgłaszający

Zgłaszającym jest przedstawiciel pośredni importera (lit. c w opisie danej „Zgłaszający” z zał. B do RD; lit. d nie ma w Polsce zastosowania).

Zastosowanie może mieć art. 77a ustawy Prawo celne.

Danych  dotyczących nazwy i adresu nie podaje się w przypadku podania numeru EORI zgłaszającego (dana 3/18).

Dana 3/18      Numer identyfikacyjny Zgłaszającego

Należy podać numer identyfikacyjny zgłaszającego (przedstawiciela pośredniego).

Dana 3/19      Przedstawiciel

Informacja ta nie wystąpi, z uwagi na możliwość wystąpienia tylko przedstawiciela pośredniego importera ( lit. c w opisie danej „Zgłaszający” z zał. B do RD dla H7; lit. d nie ma w Polsce zastosowania).

Dana 3/20      Numer identyfikacyjny Przedstawiciela

Informacja ta nie wystąpi, z uwagi na możliwość wystąpienia przedstawiciela pośredniego importera ( lit. c w opisie danej „Zgłaszający” z zał. B do RD).

Dana 3/21      Kod statusu Przedstawiciela

Kod statusu przedstawiciela:

• 3 – przedstawiciel pośredni.

Kod 2 nie może wystąpić.

Dana 4/3         Naliczanie opłat – rodzaj opłaty

Należy podać dane dla typu opłaty A00 i B00.

Poczta Polska S.A. nie podaje tej danej, wyjątkiem jest brak możliwości kalkulacji przez systemy organów celnych.

Dana 4/4         Naliczanie opłat – podstawa opłaty

Dla typu opłaty A00 nie podaje się podstawy opłaty.

Dla B00 podstawą opłaty jest wartość rzeczywista towarów powiększona o koszty transportu, ubezpieczenia oraz kwotę należnego cła.

Uwaga! Stosuje się zasady zaokrągleń w obliczaniu, czyli zaokrąglenie do pełnych złotych – końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Poczta Polska S.A. nie podaje tej danej, wyjątkiem jest brak możliwości kalkulacji przez systemy organów celnych.

Dana 4/5         Naliczanie opłat – stawka opłaty

Dla A00 nie podaje się.

Dla B00 należy podać stawkę podatkową, która ma zastosowanie dla danego towaru.

Dla potrzeb określenia zastosowanej stawki VAT dla danego towaru należy w danej 2/2 podać odpowiedni kod informacji dodatkowej:

VAT00 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 0% stawka podatku VAT

VAT05 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 5% stawka podatku VAT

VAT08 – wskazanie, że w zgłoszeniu zastosowana została 8% stawka podatku VAT

Jeżeli w danej pozycji zgłoszenia nie występuje żaden z tych kodów, to uznaje się, że zastosowanie ma zdefiniowana dla danego kodu towarowego najwyższa stawka podatkowa.

Jeżeli jeden z ww. kodów wystąpi na nagłówku zgłoszenia, to kod ten przypisywany jest do każdej pozycji zgłoszenia. Jeżeli w zgłoszeniu występują towary, dla których zastosowanie będą miały różne stawki podatku VAT, to kody te należy podawać dla każdej pozycji towarowej, dla której zastosowanie tych kodów jest właściwe.

Poczta Polska nie podaje stawki podatkowej (dana 4/5), ale podaje ww. kody dla danej 2/2.

Dana 4/6         Naliczanie opłat – kwota należnej opłaty

Dla A00 należy podać kwotę w PLN jako iloczyn 3 EUR i kursu waluty z dnia przyjęcia zgłoszenia celnego.

Dla B00 należy podać kwotę w PLN z zastosowaniem odpowiedniej stawki dla VAT w odniesieniu do podstawy opłaty dla B00.

Uwaga! Zaokrąglenie do pełnych złotych następuje w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Poczta Polska S.A. nie podaje tej danej, wyjątkiem jest brak możliwości kalkulacji przez systemy organów celnych.

Dana 4/8         Naliczanie opłat – Metoda płatności

Należy podać:

• dla typu opłaty A00 - MP= A, H, E, J lub R.

• dla typu opłaty B00 - MP = A, H, J lub R.

MP = J może podać wyłącznie Poczta Polska S.A i tylko w przypadku, gdy występuje w polu zgłaszający.

Uwaga! W zgłoszeniu F53 nie wystąpi żaden kod zwalniający z VAT, więc niepodanie MP dla B00 może wynikać wyłącznie z zastosowania stawki 0%, jeśli przepisy podatkowe przewidują taką stawkę.

Dana 5/23      Lokalizacja

Stosuje się zasady określone w pkt 3.22 Instrukcji.

Dana            Zabezpieczenie

Dane dotyczące zabezpieczenia należy podać w przypadku Metody płatności R dla typu opłaty A00 i/lub B00 oraz MP = E dla typu opłaty A00.

Poczta Polska S.A. nie składa zabezpieczenia jeśli występuje w polu Zgłaszający.

h) w pkt 7.5 Zgłoszenie 2PL – zgłoszenie zbiorcze dla towarów zwolnionych z należności celnych i podatkowych (VAT i akcyza) wprowadza się następujące zmiany:

1) występujący w tekście kod C07 zmienia się na F53

2) opis dla „Dana 5/23     Lokalizacja” otrzymuje brzmienie:

„Stosuje się zasady określone w pkt 3.22 Instrukcji.”;

i) w pkt 7.6 Zgłoszenie C08 – zgłoszenie towarów zwolnionych z należności celnych i podatkowych – kod uszczegóławiający procedurę C08 wprowadza się następujące zmiany:

1) występujący w tekście kod C07 zmienia się na F53

2) opis dla „Dana 5/23     Lokalizacja” otrzymuje brzmienie:

„Stosuje się zasady określone w pkt 3.22 Instrukcji.”.

Zmiana nr 6 z 31 grudnia 2025 r.

Zmiany wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

W pkt 3.9.2. „Inne krajowe kody dokumentów” (str. 245) wykreśla się następujące kody dokumentów związane ze stosowaniem kodu procedury dodatkowej C26:

Zmiany te związane są z decyzją Komisji Europejskiej (UE) 2025/676 z dnia 3 kwietnia 2025 roku w sprawie zwolnienia przywozu z należności celnych przywozowych i z VAT w odniesieniu do towarów, które mają być dystrybuowane lub nieodpłatnie udostępniane na rzecz osób uciekających przed agresją wojskową Rosji przeciwko Ukrainie oraz osób potrzebujących w Ukrainie (Dz. Urz. UE L  z 7.04.2025), która obowiązuje do 31 grudnia 2025 roku (włącznie).

Po przeprowadzeniu konsultacji, Komisja Europejska podjęła decyzję, że ponowne przedłużenie decyzji KE w tej sprawie nie jest uzasadnione.

Ewentualne potrzeby w zakresie zwolnienia z należności celnych przywozowych i z VAT przywozu towarów, które mają stanowić pomoc osobom uciekającym przed agresją wojskową Rosji przeciwko Ukrainie mogą być zaspokojone poprzez stosowanie ogólnych przepisów dotyczących zwolnień przewidziany dla artykułów pierwszej potrzeby, tj. na podstawie art. 61 ust. 1 lit. a) rozporządzenia Rady (WE) nr 1186/2009 z 16 listopada 2009 roku ustanawiającego wspólnotowy system zwolnień celnych i art. 61 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, oczywiście o ile zostaną spełnione przesłanki określone dla ww. zwolnień.

Zmiana nr 5 z 30 grudnia 2025 r.

Zmiany wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

1. W opisie danej „16 08 000 000 Kraj pochodzenia” (str. 108) w części dotyczącej wywozu wprowadzono zmiany (wyboldowane) i opis ten otrzymuje brzmienie:

„Wywóz

Pole należy wypełnić obowiązkowo w przypadku, gdy przedmiotem procedury wywozu są towary rolne objęte refundacjami eksportowymi, a także w przypadku składowania w składzie celnym towarów objętych systemem prefinansowania i przeznaczonych do wywozu oraz w przypadkach opisanych w pkt 6.14.2 .

W pozostałych przypadkach pole to jest fakultatywne dla zgłaszającego.”.

2. W pkt 6.14 pkt I.4 w podanej strukturze wniosku o numer rachunku upoważnionego zgłaszającego CBAM wprowadza się zmiany w strukturze ostatniego członu numeru – powinien być format a3n12, czyli AAANNNNNNNNNNNN, w związku z tym poniższy zapis otrzymuje brzmienie:

„4. Podanie kodu Y238 zobowiązuje zgłaszającego do podania dla tego kodu numeru wniosku z systemu CBAM w strukturze APPL-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNNN w danej Numer Referencyjny.”.

3. Dotychczasowy pkt „6.14 Towary objęte mechanizmem dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM)” otrzymuje nowy numer i nazwę: „6.14.1 Towary objęte mechanizmem dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM) w zgłoszeniu przywozowym”.

4. Dodaje się pkt 6.14.2 w brzmieniu:

„6.14.2                Towary objęte mechanizmem dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM) w powrotnym wywozie na szelf kontynentalny i wyłączne strefy ekonomiczne po uszlachetnianiu czynnym

Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 (CBAM) stosuje się również do towarów wymienionych w załączniku I do tego rozporządzenia, pochodzących z państwa trzeciego, gdy towary te lub produkty przetworzone powstałe z tych towarów w wyniku procedury uszlachetniania czynnego, o której mowa w art. 256 rozporządzenia (UE) nr 952/2013, są wprowadzane na sztuczną wyspę, stałą lub pływającą strukturę lub inną strukturę na szelfie kontynentalnym lub w wyłącznej strefie ekonomicznej państwa członkowskiego, która sąsiaduje z obszarem celnym Unii (art. 2 ust. 2 pierwszy akapit tego rozporządzenia).

Podstawowe zasady dla tego przypadku zostały określone w rozporządzeniu wykonawczym Komisji (UE) 2025/2210 z dnia 31 października 2025 r. ustanawiającym zasady stosowania rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 w odniesieniu do towarów i produktów przetworzonych wprowadzanych na szelf kontynentalny lub do wyłącznej strefy ekonomicznej państw członkowskich.

Jeśli w zgłoszeniu do powrotnego wywozu po uszlachetnianiu czynnym (zestaw kodów procedur 3151 lub 3154) podany jest kod towarowy CBAM, to należy podać:

1. w danej „ Dodatkowe odniesienia:
   1. jeden z kodów Y400 – Y421: „Szelf kontynentalny lub wyłączna strefa ekonomiczna (rozporządzenie 2025/2210, Mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2).

Każdy z kodów jest przyporządkowany do państwa członkowskiego UE do którego przynależy szelf kontynentalny lub wyłączna strefa ekonomiczna – dla PL jest przewidziany kod Y416;

2. w przypadku produktów przetworzonych powrotnie wywożonych po uszlachetnianiu czynnym należy podać numer rachunku CBAM osoby składającej zgłoszenie do powrotnego wywozu lub pośredniego przedstawiciela celnego, który wyraził zgodę na działanie w charakterze upoważnionego zgłaszającego CBAM albo jeden z kodów zwalniających z posiadania takiego rachunku:

Y128 - Niepowtarzalny numer rachunku upoważnionego zgłaszającego CBAM zgodnie z art. 16 ust. 1 rozporządzenia (UE) 2023/956

Y134 - Towary pochodzące z Büsingen, Helgoland lub Livigno (art. 2 ust.4 rozporządzenia UE) 2023/956)

Y135 - Zwolnienie na podstawie artykułu 2 ust. 3 rozporządzenia (UE) 2023/956 (towary, które mają być transportowane lub wykorzystywane w związku z działaniami wojskowymi zgodnie z art. 1 pkt 49 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 )

Y136 - Zwolnienie na podstawie artykułu 2 ust. 3a rozporządzenia (UE) 2023/956 (dotyczy energii elektrycznej wytwarzanej na szelfie kontynentalnym lub w wyłącznej strefie ekonomicznej państwa członkowskiego lub państwa lub terytorium wymienionego w załączniku III pkt 1 i 2, a także wodoru pochodzącego z szelfu kontynentalnego lub z wyłącznej strefy ekonomicznej państwa członkowskiego lub państwa lub terytorium wymienionego w załączniku III pkt 1)

Y137 - Zwolnienie na mocy artykułu 2a rozporządzenia (UE) 2023/956 (masa netto towarów CBAM przywożonych w danym roku kalendarzowym nie przekracza łącznie jednolitego progu masy określonego w załączniku VII pkt 1, zwanego „jednolitym progiem masy”).

Podanie kodu Y137 oznacza, że odnosi się on do podmiotu uznanego za importera, w tym importera mającego status upoważnionego zgłaszającego CBAM, w przypadku, gdy masa netto towarów przywożonych w danym roku kalendarzowym nie przekracza łącznie jednolitego progu masy określonego w załączniku VII pkt 1 (zwanego „jednolitym progiem masy”). Próg ten ma zastosowanie do łącznej masy netto towarów objętych wszystkimi kodami CN zagregowanych w podziale na importerów i na rok kalendarzowy.

Zgodnie z art. 25a ust 1 ww. rozporządzenia (UE) 2023/956 Komisja Europejska monitoruje przywóz towarów do celów weryfikacji zgodności z jednolitym progiem masy. Właściwe organy państwa członkowskiego, w którym importer ma siedzibę, również mogą monitorować zgodność z jednolitym progiem masy.

Y237 - Towary pochodzenia UE (CBAM)

Y238 - Wniosek o uzyskanie statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM został złożony do 31 marca 2026 roku (kod ten w TARIC ma przypisaną datę ważności do 27 września 2026 r.);

3. w danej „Kod kraju pochodzenia” (dana 16 08 001 000) należy podać kraj pochodzenia.

Uwaga 1

Rozporządzenie (UE) 2023/956 nie ma zastosowania do towarów pochodzących z krajów trzecich i terytoriów wymienionych w punkcie 1 Załącznika III: Islandia, Liechtenstein, Norwegia, Szwajcaria, Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta, Melilla (odpowiednio kody CH, IS, LI, NO, XC, XL).

Kod Y134 został wprowadzony dla Büsingen, Helgoland, Livigno ponieważ te terytoria nie mają odrębnych kodów GEONOM.

Uwaga 2

Dla towarów pochodzących z CH, IS, LI, NO, XC, XL nie stosuje się zasad podanych w pkt 1 - 3.”.

Zmiana nr 4 z 18 grudnia 2025 r.

Zmiany wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

1. W pkt 3.6.3.2.1 „Krajowe kody procedury dodatkowej” (str. 192) wprowadza się zmiany w opisie kodu 2C5 stosowanym od 1 stycznia 2026 r. poprzez wykreślenie lit. b)-d) oraz drugiego akapitu i kod ten otrzymuje następujące brzmienie:

„2C5 - deklaracja, że zgłaszane do procedury uszlachetniania czynnego towary CBAM, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. ustanawiającym mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2, pochodzą z Büsingen, Helgolandu lub Livigno (art. 2 ust. 4).”.

2. W pkt 3.7 Poprzednie dokumenty pkt „2. Kody krajowych dokumentów poprzednich” (str. 211) wprowadza się nowy kod:

„1CBM – (przywóz) deklaracja, że towary zgłaszane do procedury dopuszczenia do obrotu (kody procedur 40, 42, 43, 44, 45, 46, 48, 61, 63, 68) podane w komunikacie PW433 (PWD-S) są towarami CBAM, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. ustanawiającym mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2.

W odniesieniu do tego kodu należy podać w polu „Numer Referencyjny” poniższe dane w następującej kolejności:

1. numer EORI importera, jeśli jest on inny niż EORI zgłaszającego;
2. kod CN towaru CBAM (8 cyfr);
3. kod przewidziany dla towarów CBAM dla dodatkowych odniesień (dla danej 12 04 002 000), czyli jeden z kodów Y128, Y134, Y135, Y136, Y137, Y237,Y238.

Powyższych zasad nie stosuje się wobec towarów pochodzących z CH, IS, LI, NO, XC, XL.

Po kodzie Y128 należy podać numer rachunku upoważnionego zgłaszającego CBAM w strukturze CBAM-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNN.

Po kodzie Y238 należy podać numer wniosku o uzyskanie statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM w strukturze APPL-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNNN

Przykłady:

1CBM – AANNNNNNNNNNNNNNN; 11111111; Y128-CBAM-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNN

1CBM – AANNNNNNNNNNNNNNN; 11111111; Y238- APPL-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNNN

1CBM – AANNNNNNNNNNNNNNN; 11111111; Y137

1CBM - AANNNNNNNNNN; 11111111; Y237”.

3. W pkt 3.9.2. „Inne krajowe kody dokumentów” (str. 245) wprowadza się zmiany w opisie kodu 1F44 stosowanym od 1 stycznia 2026 r. - kod ten otrzymuje następujące brzmienie:

„1F44 - produkt przetworzony, powstały w wyniku uszlachetniania czynnego podawany w zgłoszeniach kończących procedurę dopuszczeniem do obrotu w których podano kod procedury dodatkowej F44. W odniesieniu do tego kodu należy podać: w polu „numer referencyjny” kod towarowy CN (8 cyfr) wytworzonego produktu przetworzonego, który został podany w pozwoleniu na tę procedurę i który powstał z użyciem towarów (surowców) podanych  w tym zgłoszeniu oraz odpowiednio dane dla tego kodu towarowego w polach „ilość” i „jednostka miary i kwalifikator”.

Walidacja kodu towarowego produktu przetworzonego podanego w zgłoszeniu z wydanym pozwoleniem będzie dotyczyła zgodności tylko tylu znaków kodu towarowego ile jest podane w słowniku PDR 4013V1, czyli od 4 do 8 znaków. W przypadku pozwolenia na zgłoszeniu celnym (kod informacji dodatkowej 00100) do procedury uszlachetniania czynnego (kod 51) należy podać kod CN podany w tym pozwoleniu wydanym na podstawie przyjętego zgłoszenia do procedury 51.”.

4. W pkt 6.14       Towary objęte mechanizmem dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM) wprowadza się następujące zmiany:

1. w pkt I.1 zdanie wprowadzające otrzymuje brzmienie:

„Zgłoszenie celne z towarami CBAM (ang. Carbon Border Adjustment Mechanism) do procedury dopuszczenia do obrotu (kody procedur 40, 42, 43, 44, 45, 46, 48, 61, 63, 68) powinno być złożone w systemie AIS/IMPORT PLUS (z zakresem danych wymaganych w kolumnie H1 dla zgłoszenia standardowego i uzupełniającego lub kolumnie I1 dla zgłoszenia uproszczonego z zał. B do rozporządzenia delegowanego) z odpowiednimi kodami dokumentów TARIC, czyli:”;

2. w pkt I.1 dodaje się pkt 7 w brzmieniu:

„7. W przypadku, gdy towary zgłaszane do procedury dopuszczenia do obrotu (kody procedur 40, 42, 43, 44, 45, 46, 48, 61, 63, 68) podane w komunikacie PW433 (PWD-S) są towarami CBAM, to w PW433 (PWD-S) na pozycji towarowej (SI) w danej „Poprzedni dokument” po kodzie 1CBM należy podać informacje opisane dla kodu poprzedniego dokumentu 1CBM, czyli EORI importera, jeśli jest on inny od EORI zgłaszającego, kod CN towaru CBAM oraz jeden z kodów dedykowanych towarom CBAM: Y128, Y134, Y135, Y136, Y137, Y237,Y238.

Informacje podane w PW433 (PWD-S) na pozycji towarowej (SI) w danej „Poprzedni dokument” po kodzie 1CBM nie muszą być dodatkowo wprowadzone do: wpisu do rejestru zgłaszającego, ZC415DD oraz w zgłoszeniu uzupełniającym, ponieważ w tych dokumentach/komunikatach dane związane z CBAM będą podane w odpowiednich elementach: „Importer” (dana 13 04 000 000), kod towaru (dana 18 09 000 000) i „Dodatkowe odniesienia (dana 12 04 000 000).”.

Zmiana nr 3 z 3 grudnia 2025 r.

Zmiany wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

1. W Częśći II w opisie danej „13 01 000 000 Eksporter” w części „Przywóz” (str. 64) dodaje się następujący opis:

„Eksporter musi wystąpić albo na poziomie przesyłki albo pozycji towarowej, z wyłączeniem przypadków, gdy procedurą wnioskowaną jest kod 71 lub procedurą poprzednią jest kod 51 lub 54 bez kodu procedury dodatkowej F44. Jednakże, pomimo spełnienia warunku dotyczącego braku kodu F44 dla kodów procedury poprzedniej 51 lub 54, eksporter musi wystąpić, jeżeli wystąpi kod załączonego dokumentu L100 lub C057 lub C079 lub C082 lub kod dodatkowych odniesień Y120 lub Y123 lub Y125 lub Y152 lub Y154 lub Y951 lub Y972 lub Y986.

W przypadku zakończenia procedury uszlachetniania czynnego dopuszczeniem do obrotu produktu przetworzonego bez kodu procedury dodatkowej F44, z jednoczesnym podaniem w zgłoszeniu jednego z kodów dokumentu L100 lub C057 lub C079 lub C082 lub kod dodatkowych odniesień Y120 lub Y123 lub Y125 lub Y152 lub Y154 lub Y951 lub Y972 lub Y986, w zgłoszeniu o dopuszczenie do obrotu należy podać:

1. eksportera towarów (surowców) dla których wystąpiłby jeden z kodów dokumentu L100 lub C057 lub C079 lub C082 lub kod dodatkowych odniesień Y120 lub Y123 lub Y125 lub Y152 lub Y154 lub Y951 lub Y972 lub Y986 na zgłoszeniu do procedury wnioskowanej 51;

2. eksportera, którego towary (surowce) stanowią największy wkład ilościowy lub wartościowy do towaru przetworzonego.”.​​​​​​

2. W pkt 3.6.3.2.1 „Krajowe kody procedury dodatkowej” (str. 192) wprowadza się następujące zmiany:

1. z dniem 1 stycznia 2026 r. wykreśla się kody 2C2 i 2C3 związane z towarami określonymi w załączniku I do rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 2023/956 z 10.05.2023 r. ustanawiającego mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM), do których odnosi się obowiązek sprawozdawczy, zgodnie z art. 34 i 35 tego rozporządzenia (towary CBAM), które miały zastosowanie w okresie przejściowym do 31.12.2025 r. i były związane z realizacją obowiązku wynikającego z art. 33 ust. 1 ww. rozporządzenia, czyli przekazywaniem przez organy celne najpóźniej w momencie dopuszczenia do obrotu podmiotom składającym zgłoszenia celne informacji dotyczącej sprawozdawczości. Informacja taka, w oparciu o ww. kody była przekazywana w komunikacie ZC429 (PZC);
2. od 1 stycznia 2026 r. wprowadza się nowe kody związane z nałożonym na organy celne obowiązkiem przekazywania do Komisji Europejskiej danych związanych z CBAM w następującym brzmieniu:

„2C4 – zgłoszenie do procedury uszlachetniania czynnego towarów, o których mowa w załączniku I do rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 2023/956 z 10.05.2023 r. ustanawiającego mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM).

2C5 - deklaracja, że towary CBAM zgłaszane do procedury uszlachetniania czynnego dotyczą następujących przypadków, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. ustanawiającym mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2:

1. towary pochodzące z Büsingen, Helgolandu lub Livigno (art. 2 ust. 4)
2. towary, które mają być przemieszczane lub wykorzystywane w działaniach wojskowych (art. 2 ust. 3)
3. wytworzona energia elektryczna lub wodór pochodzące z wyłącznej strefy ekonomicznej lub szelfu kontynentalnego państwa członkowskiego (dla 2804 10 00 i 2716 00 00) (art. 2 ust. 3a)
4. de minimis do 50 ton na rok (nie dotyczy energii elektrycznej i wodoru) (art. 2a).

W zgłoszeniach celnych do procedury uszlachetniania czynnego nie mają zastosowania kody dodatkowych odniesień dedykowanych CBAM: Y134, Y135, Y136, Y137, które odpowiadają zwolnieniom wymienionym w lit. a) do lit. d) -- kody te mają zastosowanie w przypadku wystąpienia kodów procedur wnioskowanych 40, 42, 43, 44, 45, 46, 48, 61, 63, 68, dlatego dla potrzeb identyfikacji ww. zwolnień konieczne jest podanie kodu 2C5 w zgłoszeniach do procedury uszlachetniania czynnego.”.

3. W pkt 3.9.2. „Inne krajowe kody dokumentów” (str. 245) wprowadza się nowy kod:

„1F44 - produkt przetworzony powstały w wyniku uszlachetniania czynnego podawany w zgłoszeniach kończących procedurę dopuszczeniem do obrotu w których podano kod procedury dodatkowej F44. W odniesieniu do tego kodu należy podać: w polu „numer referencyjny” kod produktu przetworzonego, który został podany w pozwoleniu na tę procedurę i który powstał z użyciem towarów (surowców) podanych  w tym zgłoszeniu oraz odpowiednio dane dla tego kodu towarowego w polach „ilość” i „jednostka miary i kwalifikator”.”.

4. W pkt 5.11.2 „Zgłoszenie zamykające procedurę specjalną” (str. 385) w pkt 3 lit. c) i d) otrzymują brzmienie:

„c) opcjonalnie dla wymienionych procedur, poza procedurą wnioskowaną 51, można również podać ilość towarów objętych uprzednio procedurą specjalną i wykorzystanych w towarach przedstawionych w zgłoszeniu celnym kończącym procedurę. Ilość i jednostkę miary należy podać zgodnie ze zgłoszeniem o objęcie towaru procedurą. Podanie tych danych przyspieszy proces rozliczania procedury specjalnej w systemie RPS;

d) w przypadku zakończenia procedury uszlachetniania czynnego (kody procedury poprzedniej: 51 lub 54) procedurą dopuszczenia do obrotu (kody procedury wnioskowanej: 40, 42, 44, 45, 51, 61, 63, 68), należy podać następujące dane: ilość, jednostkę miary i kwalifikator oraz numer pozycji towarowej.”.

5. Wprowadza się pkt 6.14 w brzmieniu:

„6.14    Towary objęte mechanizmem dostosowania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM)

Informacje związane ze stosowaniem w zgłoszeniach przywozowych rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. ustanawiającego mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 (CBAM) oraz rozporządzeń wykonawczych do tego rozporządzenia.

I. Zasady związane z podawaniem unijnych kodów CBAM

1. Zgłoszenie celne z towarami CBAM (ang. Carbon Border Adjustment Mechanism) powinno być złożone w systemie AIS/IMPORT PLUS (z zakresem danych wymaganych w kolumnie H1 dla zgłoszenia standardowego  lub kolumnie I1 dla zgłoszenia uproszczonego z zał. B do rozporządzenia delegowanego) z odpowiednimi kodami dokumentów TARIC, czyli:

Y128 - Niepowtarzalny numer rachunku upoważnionego zgłaszającego CBAM zgodnie z art. 16 ust. 1 rozporządzenia (UE) 2023/956

Y134 - Towary pochodzące z Büsingen, Helgoland lub Livigno (art. 2 ust.4 rozporządzenia UE) 2023/956)

Y135 - Zwolnienie na podstawie artykułu 2 ust. 3 rozporządzenia (UE) 2023/956 (towary, które mają być transportowane lub wykorzystywane w związku z działaniami wojskowymi zgodnie z art. 1 pkt 49 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) 2015/2446 )

Y136 - Zwolnienie na podstawie artykułu 2 ust. 3a rozporządzenia (UE) 2023/956 (dotyczy energii elektrycznej wytwarzanej na szelfie kontynentalnym lub w wyłącznej strefie ekonomicznej państwa członkowskiego lub państwa lub terytorium wymienionego w załączniku III pkt 1 i 2, a także wodoru pochodzącego z szelfu kontynentalnego lub z wyłącznej strefy ekonomicznej państwa członkowskiego lub państwa lub terytorium wymienionego w załączniku III pkt 1)

Y137 - Zwolnienie na mocy artykułu 2a rozporządzenia (UE) 2023/956 (masa netto towarów CBAM przywożonych w danym roku kalendarzowym nie przekracza łącznie jednolitego progu masy określonego w załączniku VII pkt 1, zwanego „jednolitym progiem masy”)

Y237 - Towary pochodzenia UE (CBAM)

Y238 - Wniosek o uzyskanie statusu upoważnionego zgłaszającego CBAM został złożony do 31 marca 2026 roku (kod ten w TARIC ma przypisaną datę ważności do 27 września 2026 r.).

Uwaga 1

Rozporządzenie (UE) 2023/956 nie ma zastosowania do towarów pochodzących z krajów trzecich i terytoriów wymienionych w punkcie 1 Załącznika III: Islandia, Liechtenstein, Norwegia, Szwajcaria, Büsingen, Helgoland, Livigno, Ceuta, Melilla (odpowiednio kody CH, IS, LI, NO, XC, XL).

Kod Y134 został wprowadzony dla Büsingen, Helgoland, Livigno ponieważ te terytoria nie mają odrębnych kodów GEONOM.

Dla towarów pochodzących z CH, IS, LI, NO, XC, XL będą stosowane standardowe zasady związane z weryfikacją warunków dotyczących pochodzenia przewidziane w TARIC dla poszczególnych towarów.

Uwaga 2

Towary CBAM należą do przepisów z zakresu „zakazów i ograniczeń pozataryfowych”, w związku z tym jako towary podlegające ograniczeniom nie mogą one być zgłaszane w z wykorzystaniem zestawu danych przewidzianych dla H6 i H7 w zał. B do rozporządzenia delegowanego (zgłoszenia pocztowe i e-commerce), ponieważ wyklucza to art. 143a ust. 1 oraz 144 ust. 1 lit. b rozporządzenia delegowanego. Od 1.01.2026 r. kody towarowe dla CBAM będą aktywne w słowniku 611 „Kody towarów niedozwolonych w zgłoszeniach H6 i H7” opublikowanym na PUESC.

2. Podanie w zgłoszeniu kodu Y128 wraz z numerem rachunku upoważnionego zgłaszającego CBAM oznacza, że nastąpi weryfikacja upoważnionego zgłaszającego CBAM.

Na etapie złożenia zgłoszenia importowego, do unijnego systemu będzie przekazywany numer EORI importera pobierany z danej „Importer” i numer EORI zgłaszającego pobierany z pola „Zgłaszający” wraz z numerem rachunku upoważnionego zgłaszającego CBAM podanym po kodzie Y128.

Ze zgłoszenia importowego nie będzie przekazany numer EORI przedstawiciela bezpośredniego, który jest podawany w polu „Przedstawiciel”, ponieważ nie spełnia on wymogów dla upoważnionego zgłaszającego CBAM. Jednakże odpowiednie organy unijne, dla potrzeb kontroli towarów CBAM, mają uprawnienia do żądania od organów celnych państw członkowskich przekazywania również innych danych podawanych w zgłoszeniu importowym.

3. Podanie kodu Y137 oznacza, że odnosi się on do importera, w tym importera mającego status upoważnionego zgłaszającego CBAM, w przypadku, gdy masa netto towarów przywożonych w danym roku kalendarzowym nie przekracza łącznie jednolitego progu masy określonego w załączniku VII pkt 1 (zwanego „jednolitym progiem masy”). Próg ten ma zastosowanie do łącznej masy netto towarów objętych wszystkimi kodami CN zagregowanych w podziale na importerów i na rok kalendarzowy.

Zgodnie z art. 25a ust 1 ww. rozporządzenia (UE) 2023/956 Komisja Europejska monitoruje przywóz towarów do celów weryfikacji zgodności z jednolitym progiem masy. Właściwe organy państwa członkowskiego, w którym importer ma siedzibę, również mogą monitorować zgodność z jednolitym progiem masy. Jeśli organ celny obsługujący zgłoszenie w AIS/IMPORT PLUS będzie miał informację o przekroczeniu tego progu i nie zostaną zadeklarowane odpowiednie kody wymienione w pkt 1, to takie zgłoszenie nie zostanie przyjęte do systemu AIS/IMPORT PLUS.

Uwaga!

Definicja „importera” w polskiej wersji rozporządzenia (UE) 2023/956 jest następująca: „importer” oznacza osobę składającą zgłoszenie celne o dopuszczenie towarów do obrotu lub rozliczenie zamknięcia zgodnie z art. 175 ust. 5 rozporządzenia delegowanego (UE) 2015/2446 we własnym imieniu i na własną rzecz albo – w przypadku gdy zgłoszenie celne składa pośredni przedstawiciel celny zgodnie z art. 18 rozporządzenia (UE) nr 952/2013 – osobę, w której imieniu zgłoszenie jest składane”.

Jednakże końcowy zapis tej definicji „the person on whose behalf such a declaration is lodged” został błędnie przetłumaczony na język polski jako „osobę, w której imieniu takie zgłoszenie jest składane” a powinno być: „osobę, na rzecz której takie zgłoszenie jest składane”, co ma fundamentalne znaczenie dla określenia statusu przedstawiciela. Błąd ten będzie sprostowany w odpowiedniej unijnej procedurze i nie wpływa na zasady podawania i egzekwowania zasad wynikających z ww. rozporządzenia.

4. Podanie kodu Y238 zobowiązuje zgłaszającego do podania dla tego kodu numeru wniosku z systemu CBAM w strukturze  APPL-XX-YYYY-AAANNNNNNNNNNN w danej Numer Referencyjny.
5. Nie ma zwolnień podmiotowych dla importera będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej (transakcje C2C i B2C). W przypadku braku numeru EORI, państwa członkowskie będą przekazywały odpowiednim organom unijnym rozliczającym towary CBAM podany w zgłoszeniu importowym numer identyfikacyjny takiej osoby (PESEL, NIP) oraz dane teleadresowe, czyli imię i nazwisko i adres.
6. Rozporządzenie (UE) 2023/956 nakłada obowiązki związane ze składaniem deklaracji CBAM w odniesieniu do towarów objętych procedurą dopuszczenia do obrotu.

W zakresie zasad wypełniania zgłoszeń celnych i deklarowania kodów dodatkowych odniesień przewidzianych dla CBAM nie ma wyłączeń dla kodów procedur odnoszących się do towarów powracających, bowiem jest to procedura dopuszczenia do obrotu.

Jednakże zgodnie z art. 6 ust. 5 rozporządzenia (UE) 2023/956, w przypadku gdy towary przywożone są towarami powracającymi, o których mowa w art. 203 UKC, upoważniony zgłaszający CBAM wykazuje oddzielnie w deklaracji CBAM „zero” w odniesieniu do całkowitego poziomu emisji wbudowanych odpowiadających tym towarom.

W przypadku towarów powracających zdefiniowanych w art. 205 UKC, podmiot deklarujący musi wykazać emisje wbudowane tak jak dla każdego innego importu towarów objętych CBAM (art. 6 ust. 3 ww. rozporządzenia CBAM).

II. Zasady podawania kodów krajowych w zgłoszeniu celnym kończącym procedurę uszlachetniania czynnego

Dla potrzeb realizacji unijnych rozporządzeń wykonawczych do rozporządzenia (UE) nr  2023/956 z zakresu komunikacji pomiędzy właściwymi organami unijnymi i państwami członkowskimi należy stosować poniższe zasady.

1. 0. 1.  
2. W przypadku zakończenia procedury uszlachetniania czynnego (kody procedury poprzedniej: 51 lub 54) procedurą dopuszczenia do obrotu (kody procedury wnioskowanej: 40, 42, 44, 45, 51, 61, 63, 68), należy podać następujące dane: kod NMRN z numerem MRN zgłoszenia o objęcie procedurą 51 lub 54 wraz z ilością, jednostką miary i kwalifikatorem oraz numerem pozycji towarowej.
3. Jeżeli kod towarowy znajduje się w zał. I do rozporządzenia CBAM (UE) nr 2023/956, to w przypadku objęcia towaru procedurą uszlachetniania czynnego (kod procedury wnioskowanej 51), należy podać kod procedury dodatkowej 2C4, o ile nie został podany kod procedury dodatkowej  2C5 lub kraj pochodzenia lub kraj preferencyjnego pochodzenia  nie jest krajem CH, IS, LI, NO, XC, XL.
4. Jeśli w zgłoszeniu został podany kod procedury dodatkowej F44, to:
   1. jednocześnie musi zostać podany krajowy kod załączanego dokumentu 1F44 wraz z podaniem w polu „Numer Referencyjny” kodu produktu przetworzonego, który został podany w pozwoleniu na tę procedurę i który powstał z użyciem towarów (surowców) podanych w tym zgłoszeniu wraz z jego ilością, jednostką miary i kwalifikatorem;
   2. kod towarowy produktu przetworzonego podany dla kodu 1F44 w polu Numer Referencyjny musi być zgodny z pozwoleniem dla procedury uszlachetniania czynnego podanym na poziomie pozycji towarowej w słowniku PDR /4013V1/ProduktPrzetworzony/kod (weryfikacja zgodności tylko tylu znaków ile jest podane w słowniku PDR 4013V1 od 4 do 8 znaków), chyba że objęcie procedurą uszlachetniania czynnego było na podstawie pozwolenia na zgłoszeniu (kod 00100), to wtedy produkty przetworzone powinny być zgodne z daną podaną w zgłoszeniu do procedury 51 w elemencie „Wniosek i pozwolenie na korzystanie z procedury specjalnej” w atrybucie „Produkt przetworzony”.”.

Zmiana nr 2 z 20 sierpnia 2025 r.

1. W opisie danej 12 03 002 000 „Rodzaj – kod załączanego dokumentu” (str. 49) dodaje się na końcu opisu uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! Dowód pochodzenia może być uważany za “przedstawiony” tylko wtedy jeżeli jest on przedstawiany organom celnym zgodnie z obowiązującymi przepisami unijnymi, w związku ze zgłoszeniem o dopuszczenie danych towarów do obrotu, na podstawie którego preferencje są lub mogą być wnioskowane.  

Dowody pochodzenia dotyczące towarów objętych specjalnymi procedurami tranzytu zewnętrznego, uszlachetniania czynnego, składowania celnego, odprawy czasowej i wolnego obszaru celnego (jeżeli są wymienione w artykule 245 ust.1 UKC) oraz towarów czasowo składowanych, nie muszą być, zgodnie z obowiązującymi przepisami unijnymi, przedstawiane organom celnym, gdy dopuszczenie do obrotu jest przesunięte w czasie („zawieszone” z tytułu zastosowania procedury specjalnej lub czasowego składowania). Dlatego dowody pochodzenia nie mogą być traktowane jako 'przedstawione w okresie ich ważności' zgodnie z przepisami, w momencie, gdy są obejmowane wspomnianymi procedurami specjalnymi.”.

2. W opisie danej 12 12 002 000 „Rodzaj pozwolenia” (str. 58) w pkt „3. Pozwolenie na odroczenie płatności” na końcu opisu dodaje się uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! Na PWD-S nie należy podawać kodu pozwolenia dla odroczenia płatności C506.”.

3. W opisie danej 13 04 017 000 „Numer identyfikacyjny importera” (str. 70) dodaje się uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! Jeżeli w zgłoszeniu przywozowym rodzaj osoby importera jest równy 5 i nie występuje element „Pojazd”, to należy podać jedną z następujących danych: numer identyfikacyjny EORI, NIP, PESEL lub inny numer identyfikacyjny zgłaszającego, a jeżeli występuje element „Pojazd” to nie można podać NIP.”.

4. W opisie danej 13 05 000 000 „Zgłaszający” w części „Przywóz” (str. 71) akapit czwarty otrzymuje brzmienie:

„Dane zgłaszającego należy podać w następujących okolicznościach:

1. Jeżeli importer działa we własnym imieniu i na własną rzecz – należy podać te same dane, które zostały podane w elemencie „Importer” (w AIS/IMPORT PLUS nie ma zastosowania kod informacji dodatkowej 00500 – użycie tego kodu jest możliwe wyłącznie w zgłoszeniach H6 i H7);
2. Jeżeli podany jest kod statusu „3” w elemencie „Przedstawiciel”.”.

5. W opisie danej 13 05 017 000 „Numer identyfikacyjny zgłaszającego” (str. 73) dodaje się uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! Jeżeli w zgłoszeniu przywozowym rodzaj osoby zgłaszającego jest równy 5 i nie występuje element „Pojazd”, to należy podać jedną z następujących danych: numer identyfikacyjny EORI, NIP, PESEL lub inny numer identyfikacyjny zgłaszającego, a jeżeli występuje element „Pojazd” to nie można podać NIP.”.

6. W opisie danej 13 06 030 000 „Status przedstawiciela” w części „Przywóz” (str. 76) dodaje się następujący opis:

„Kod „1” nie ma zastosowania w zgłoszeniach celnych.

Uwaga! Jeżeli importerem jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej (kod rodzaju osoby równy 5), która nie działa przez przedstawiciela, czyli nie został podany kod statusu przedstawiciela 2 lub 3, to oznacza, że ta osoba (importer) powinna zostać wpisana jako zgłaszający oraz zgłoszenie to powinna podpisać ta właśnie osoba, np. importer „Jan Kowalski”, to osobą podpisującą zgłoszenie powinien być „Jan Kowalski”.  

Jeżeli importerem jest przedsiębiorca (kod rodzaju osoby równy 1, 2 lub 3), to takie zgłoszenie powinna złożyć osoba fizyczna powiązana z tym przedsiębiorcą, np. pracownik tej firmy, a takie powiązanie - EORI danej firmy z PESEL osoby fizycznej podpisującej zgłoszenie - powinno być odzwierciedlone w systemach organów celnych, czyli powinny być dopełnione formalności związane z rejestracją podmiotów opisane na PUESC w zakładce „Strefa Klienta KAS”.

Jeżeli zgłoszenie podpisuje osoba inna niż importer, z uwzględnieniem opisanych wyżej zasad dla importera będącego przedsiębiorcą, to wskazuje to na działanie przedstawiciela, a zatem dla danej „Kod statusu przedstawicielstwa” należy podać kod „2” – przedstawiciel bezpośredni albo „3” – przedstawiciel pośredni.”.

7.   W opisie danej 14 03 040 043 „Kwota opłaty” (str. 86):

• w pkt „Kwota opłaty dla podatku akcyzowego” dodaje się akapit:

„Zasadą jest, że do podstawy opodatkowania podatkiem akcyzowym dolicza się należne cło. Cło nie jest należne, jeżeli jest zwolnienie z należności celnych, co wyraża się poprzez nie podawanie kodu Metody Płatności.”;

• w pkt Kwota opłaty dla podatku od towarów i usług (VAT) dodaje się akapit:

„Zasadą jest, że do podstawy opodatkowania podatkiem VAT dolicza się należne cło oraz należny podatek akcyzowy.  

Cło i podatek nie są należne, jeżeli np. towar jest zwolniony z należności celnych lub podatku akcyzowego, czyli przykładowo dla cła występują kody procedury dodatkowej z serii Cxx, a dla akcyzy występują kody procedury dodatkowej z serii xAx albo kod F06 w przypadku procedury zawieszenia poboru akcyzy kod procedury dodatkowej albo procedurą wnioskowaną jest kod dla składu podatkowego 45 lub 68, co wyraża się poprzez nie podawanie kodu Metody Płatności dla odpowiednich typów opłat.”;

• w pkt „Przykłady obliczania należności celnych i podatkowych” wprowadzone zostały poprawki do obliczeń – poniższe punkty otrzymują następujące brzmienie (zmiany czerwoną czcionką):

„Przykład 1:  

Założenia: wartość celna – 80 PLN, stawka celna 5 %, stawka VAT – 23% - w pkt 2:

2. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych – 2  o Rodzaj opłaty – B00  o Metoda płatności – A  o Kwota należnej opłaty – 19 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla B00:  

• • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych – 1 o Stawka opłaty - 23%  o Kwota – 84  o Kwota opłaty – 19,32 Przykład 2:  

Założenia: wartość celna - 1000 PLN, stawka celna - 41,9 EUR/100 kg, kurs wymiany

TARIC – 4,366, masa netto 100 kg oraz stawka VAT – 23%

1. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Rodzaj opłaty – A00  o Metoda płatności – H  o Kwota należnej opłaty - 183 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla A00:  

• • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Jednostka miary i kwalifikator – KGM 
  • Ilość – 100  o Kwota opłaty – 182,94

2. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 2  o Rodzaj opłaty – B00  o Metoda płatności – H  o Kwota należnej opłaty – 272 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla B00:  

o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Stawka opłaty - 23%  o Kwota - 1183  o Kwota opłaty – 272,09 Przykład 4:  

Założenia: wartość faktury – 98464 PLN, stawka celna – 33,9 EUR/100 kg std qual (A00), przyjęto kurs TARIC – 3,9736, cło dodatkowe w oparciu o cenę CIF 0 EUR/100 kg std qual (A00), zabezpieczenie w oparciu o cenę reprezentatywną 0,9 EUR/100 kg std qual (1P1), podatek VAT – 8 % (B00), masa netto 49980 kg. 

1. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Rodzaj opłaty – A00  o Metoda płatności – R 
   • Kwota należnej opłaty – 67326,00 

Podelement dla elementu Cła i podatki – Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla A00:  

1. • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 2  o Jednostka miary i kwalifikator – KGMR  o Ilość – 499,8 
   • Kwota opłaty – 67325,58  
2. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Rodzaj opłaty – A00  o Kwota należnej opłaty – 0,00 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla A00:  

2. • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 2  o Jednostka miary i kwalifikator – KGMR  o Ilość – 499,8  o Kwota opłaty – 0,00 
3. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Rodzaj opłaty – 1P1 
   • • Metoda płatności – D 
     • Kwota należnej opłaty – 1787,00 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla 1P1:  

3. • • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 2  o Jednostka miary i kwalifikator – KGMR  o Ilość – 499,8 
     • Kwota opłaty – 1787,40  
4. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 2  o Rodzaj opłaty – B00  o Metoda płatności – R 
   • • Kwota należnej opłaty – 13263,00 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla B00:  

4. • • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Stawka opłaty - 8  o Kwota – 165790,00  o Kwota opłaty – 13263,02
5. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Rodzaj opłaty – 1S1  o Metoda płatności – D  o Kwota należnej opłaty – 143,00 

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla 1S1:  

o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Stawka opłaty - 8  o Kwota – 1787,00  o Kwota opłaty – 142,96

W przykładzie 5 - Stawka specyficzna z MIN i MAX – zmiany w poniższym fragmencie w lit. b):

Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Rodzaj opłaty – A00  o Metoda płatności – A  o Kwota należnej opłaty – 4740

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla A00:  

• Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych - 1  o Jednostka miary i kwalifikator – DTN o Ilość – 50 
• Kwota opłaty – 4739,9 

W przykładzie 7 – zwolnienie z należności celnych i podatkowych – zmiany w poniższym fragmencie w pkt 2:

2. Element danych – Cła i podatki (14 03 000 000)  o Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych – 2  o Rodzaj opłaty – B00 

• • • Metoda płatności – bez podawania metody płatności ponieważ towar jest zwolniony z VAT – kod procedury dodatkowej 3V0 
    • Kwota należnej opłaty – 18

Podelement dla elementu Cła i podatki - Podstawa opłaty (14 03 040 000) – obliczenia dla B00:  

• • • Liczba porządkowa służąca do określenia pozycji w danej kolekcji danych – 1  o Stawka opłaty - 23%  o Kwota – 80 o Kwota opłaty – 18,40”.

8. W opisie danej 14 11 000 000 „Preferencje” (str. 104):

• wykreśla się ostatni akapit w brzmieniu”:

„Informacje te podaje się wyłącznie w przypadku, gdy wniosek dotyczy stosowania procedury uszlachetniania czynnego lub uszlachetniania biernego, lub procedury końcowego przeznaczenia, a końcowe przeznaczenie wiąże się z przetwarzaniem towarów.”;

• dodaje się uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! W procedurach wnioskowanych  51, 53, 71, 95 i 96 nie ma możliwości podawania kodu preferencji innego niż zaczynającego się od „1”.”.

9. Zmienia się nazwę danej (str. 114):

• jest:

„17 01 001 000                       Numer referencyjny urzędu wprowadzenia”

• powinno być:

„17 01 001 000                       Numer referencyjny urzędu wyprowadzenia”.

1. 10. W opisie danej 18 04 000 000 „Masa brutto” (str. 117) dodaje się uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! Jeżeli wystąpi kod dokumentu poprzedniego N821, to na każdej pozycji towarowej musi wystąpić masa brutto.”.

1. 11. W opisie danej 99 03 069 000 „GRN” w części „Przywóz” (str. 133) dodaje się akapit w brzmieniu:

„W przypadku gdy zabezpieczenie pojedyncze zostało wydane na osobę fizyczną, to GRN podaje się w atrybucie „Inny rodzaj zabezpieczenia” i w „Numer identyfikacyjny” nie podaje się numeru identyfikacyjnego osoby składającej zabezpieczenie np. PESEL, NIP, numer paszportu, albo EORI, jeżeli osoba fizyczna nie będąca osobą prowadzącą działalność gospodarczą posiada EORI.”.

1. 12. W opisie danej 99 03 071 000 „Kwota do pokrycia” (str. 133) dodaje się uwagę w brzmieniu:

„Uwaga! Kwota zabezpieczenia potencjalnego długu celnego złożonego do procedur specjalnych ustalana jest z uwzględnieniem najwyższych stawek celnych przywozowych mających zastosowanie do towarów tego samego rodzaju i najwyższych stawek innych opłat należnych w związku z przywozem lub wywozem towarów tego samego rodzaju w państwie członkowskim, w którym mieści się urząd celny zabezpieczenia, czyli nie może uwzględniać stawek preferencyjnych.”.

1. 13. W opisie danej 99 06 000 000 „Wartość statystyczna” w części „Przywóz” (str. 142) po wyrazach „Zasada ogólna” dodaje się akapit w brzmieniu:

„Wartość statystyczną należy podawać w zgłoszeniach przywozowych dla rodzaju dodatkowego zgłoszenia A, D, X, Y, U, Z i V.”.

W pkt 3.8.2.2 „Krajowe kody informacji dodatkowej stosowane tylko w przywozie” (str. 224):

a) w opisie kodu IMP02 na końcu opisu dodaje się uwagę:

„Uwaga! Kod IMP02 można podawać wyłącznie w procedurze dopuszczenia do obrotu i tylko przypadku, gdy kod preferencji zaczyna się od 2, 3 lub 4 oraz kraj pochodzenia lub kraj preferencyjnego pochodzenia nie jest krajem wysyłki.

W procedurach wnioskowanych 51, 53, 71, 95 i 96 nie ma możliwości podawania kodu preferencji innego niż zaczynającego się od „1”, co oznacza również, że kod IMP02 nie może wystąpić w procedurach wnioskowanych 51, 53, 71, 95 i 96.”;

2. opis kodu PL20A otrzymuje brzmienie:

„PL20A – kod podawany w zgłoszeniach uzupełniających w przypadku stosowania systemu KOMUNIKATOR+ dla potrzeb realizacji procedury awaryjnej.

Kod ten należy podać w następujących przypadkach:

1. w składanym awaryjnie do systemu KOMUNIKATOR+ zgłoszeniu uzupełniającym typu X lub Y lub U lub Z lub V w przypadku, gdy zgłoszenie typu B, C, E lub F albo PWD zostały złożone w AIS/IMPORT PLUS;
2. w składanym awaryjnie do systemu KOMUNIKATOR+ zgłoszeniu uzupełniającym typu X lub Y lub Z w przypadku, gdy zgłoszenie typu B, C albo PWD zostały złożone również do systemu KOMUNIKATOR+.”;

3. w opisie kodu TR025:

• po pierwszym akapicie dodaje się dwa akapity w brzmieniu:

„Kod TR025 może wystąpić wyłącznie na poziomie przesyłki towarowej (GS) a jego podanie oznacza konieczność podania na każdej pozycji towarowej (SI) kodu poprzedniego dokumentu N821 z takim samym numerem MRN zgłoszenia tranzytowego oraz masy brutto.  

Kod informacji dodatkowej TR025 nie może wystąpić dla rodzaju dodatkowego zgłoszenia X lub Y lub U lub Z lub V.”;

• na końcu opisu dodaje się akapit w brzmieniu:

„Kod informacji dodatkowej TR025 nie może wystąpić, gdy podany dla kodu poprzedniego dokumentu N821 numer referencyjny zaczyna się od litery „A” (procedura awaryjna).”.

W pkt 3.14 „Podmioty występujące w zgłoszeniach” (str. 257) w opisie danej 13 06 030 000 „Status przedstawiciela” dodaje się uwagę:

„Uwaga! Kod „1” nie ma zastosowania w zgłoszeniach celnych.”

W pkt 3.15 „Odniesienia podatkowe” w opisie kodu FR7 (str. 259) dodaje się zdanie:

„Numer VAT dla kodu FR7 musi składać się z  12 znaków.”.

W pkt 3.17.2 „Kody Metod Płatności” (str. 266) w pkt 1 w opisie kodu „D” pkt 2 lit. e) otrzymuje brzmienie:

„e) należności podatkowych - w przypadku procedur 51 i 53, gdy kwota należności dla typu opłat B00 i 1A1 jest większa od zera i nie istnieją dokumenty potwierdzające zwolnienie z zabezpieczenia podatków (dotyczy zabezpieczenia audytowego i transakcyjnego), czyli nie są spełnione są warunki do podania w zgłoszeniu kodów dokumentów: kodu 3DK2 dla typu opłaty B00, kodu 3DK3 dla typu opłaty 1A1 albo kodu 3DK8 dla typu opłaty B00 i 1A1 albo jednej z tych opłat.”.

W pkt 5.8.1 „Reguły wstępne” (str. 361) w pkt 2 lit. c) po pierwszym akapicie dodaje się akapit w brzmieniu:

„Cło i podatek nie są należne, jeżeli np. jest zwolnienie z należności celnych lub podatkowych, w przypadku procedury zawieszenia poboru akcyzy (kod procedury dodatkowej F06), dla kodów procedur 45 i 68, co wyraża się poprzez nie podawanie kodu Metody Płatności.”.

W pkt 5.11.2 „Zgłoszenie zamykające procedurę specjalną” (str. 384) uwaga w pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„Uwaga! W przypadku, gdy pozwolenie zostało udzielone na podstawie zgłoszenia celnego (00100), to wówczas w wywozie na poziomie tytułu w elemencie „Pozwolenie” należy podać odpowiedni kod C601, C516, C019, N990, a po nim podać numer zgłoszenia celnego na podstawie, którego udzielono pozwolenia. W przywozie nie należy podawać kodów C601 i C516 w związku z kodem 00100.”.

W pkt 6.9 „Wypełnianie niektórych pól zgłoszenia celnego w przypadku przywozu towarów z zastosowaniem specjalnych kodów CN 9905 00 00 lub 9919 00 00” (str. 408) na początku opisu wprowadza się następującą treść:

„1. Zasady podawania kodów CN 99050000 i 99190000

Rozporządzenie Komisji (UE) nr 1228/2010 z dnia 15 grudnia 2010 r. zmieniające załącznik I do rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej będące podstawą wprowadzenia kodów zbiorczych 99050000 i 99190000 wyklucza ich stosowanie w przypadku istnienia zakazów i ograniczeń – pkt 3 w „Uwagach dodatkowych” w załączniku (cyt.): „Przywożone lub wywożone towary, które określono w rozporządzeniu (WE) nr 1186/2009 i w odniesieniu do których nie udzielono zwolnienia z należności celnych przywozowych lub wywozowych, nie są objęte niniejszym poddziałem. Przepływy obejmujące towary, które podlegają jakimkolwiek zakazom lub ograniczeniom, są również wykluczone z niniejszego poddziału.”.

W związku z tym, że do kodów 99050000 i 99190000 nie ma przypisanych w ISZTAR4 ani stawek celnych, ani podatkowych, ani też nie ma możliwości walidacji w ISZTAR4 zakazów i ograniczeń, to podanie w zgłoszeniu kodów 99050000 i 99190000 musi być poprzedzone sprawdzeniem przez zgłaszającego czy poszczególnym towarom z listy przywożonych towarów nie zostały przypisane w taryfie celnej zakazy i ograniczenia.

Odpowiedzialność za prawidłowość używania kodów 99050000 i 99190000 w zgłoszeniach celnych ponosi osoba składająca zgłoszenie celne, zgodnie z art. 15 ust. 2 UKC.

Zgłaszanie towarów które podlegają zakazom i ograniczeniom z użyciem zbiorczych kodów 99050000 i 99190000 stanowi naruszenie prawa.

Z uwagi na ograniczenia przewidziane w taryfie celnej dla pojazdów oraz z powodu przekazywania danych dotyczących pojazdu podanych w elemencie „Pojazd” z systemu AIS/IMPORT PLUS do systemu CEPIK.2/POJAZD nie można zgłaszać z użyciem kodów

99050000 i 99190000 pojazdów podlegających kodom CN: 87032110 lub 87032190 lub 87032210 lub 87032290 lub 87032311 lub 87032319 lub 87032390 lub 87032410 lub 87032490 lub 87033110 lub 87033190 lub 87033211 lub 87033219 lub 87033290 lub 87033311 lub 87033319 lub 87033390 lub 87034010 lub 87034090 lub 87035000 lub 87036010 lub 87036090 lub 87037000 lub 87038010 lub 87038090 lub 87039000 lub 87019110 lub 87019190 lub 87019210 lub 87019290 lub 87019310 lub 87019390 lub 87019410 lub 87019490 lub 87019510 lub 87019590.

W przypadku zgłaszania pojazdów z danymi szczegółowymi podanymi w elemencie „Pojazd” kod towarowy nie może zaczynać się od 9905 ani 9919. Niedopuszczalne jest również zgłaszanie pojazdu z użyciem kodów 99050000 lub 99190000 i jego szczegółowym opisem w polu „Opis towaru” jako ominięcie wymogów związanych z wypełnieniem elementu „Pojazd”.

2. Zasady wypełniania zgłoszenia celnego z użyciem kodów CN 99050000 i 99190000

Z zastrzeżeniem spełnienia warunków opisanych w pkt 1 w zgłoszeniu celnym należy podać:”.

W pkt 7.1. „Zakres towarowy” w pkt 7 ”Kody charakterystyczne dla zgłoszenia H7” (str. 424) dodaje się lit. e. z następującym opisem:

„e. Dla potrzeb identyfikacji podmiotu – kod informacji dodatkowej:

00500 – ten sam zgłaszający i importer.

Jeżeli importerem jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, która nie działa przez przedstawiciela i w zgłoszeniu został podany kod informacji dodatkowej 00500, to oznacza, że zgłoszenie to powinna podpisać ta właśnie osoba, np. , np. importer „Jan Kowalski”, to osobą podpisującą zgłoszenie powinien być „Jan Kowalski”.

Jeżeli importerem jest przedsiębiorca, to takie zgłoszenie powinna złożyć osoba fizyczna powiązana z tym przedsiębiorcą, np. pracownik tej firmy, a takie powiązanie - EORI danej firmy z PESEL osoby fizycznej podpisującej zgłoszenie - powinno być odzwierciedlone w systemach organów celnych czyli powinny być dopełnione formalności związane z rejestracją podmiotów opisane na PUESC w zakładce „Strefa Klienta KAS”.

Jeżeli zgłoszenie podpisuje osoba inna niż importer, z uwzględnieniem opisanych wyżej zasad dla importera będącego przedsiębiorcą, to wskazuje to na działanie przedstawiciela, a zatem należy podać kod statusu przedstawicielstwa „2” – przedstawiciel bezpośredni albo „3” – przedstawiciel pośredni.”.

W pkt 7.7. „Zgłoszenie pocztowe H6” (str. 456) w części „Zasady ogólne” w pkt 6 lit. a ) wprowadza się zapis: 

„00500 – ten sam zgłaszający i importer  

Jeżeli importerem jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej, która nie działa przez przedstawiciela i w zgłoszeniu został podany kod informacji dodatkowej 00500, to oznacza, że zgłoszenie to powinna podpisać ta właśnie osoba, np. importer „Jan Kowalski”, to osobą podpisującą zgłoszenie powinien być „Jan Kowalski”.

Jeżeli importerem jest przedsiębiorca, to takie zgłoszenie powinna złożyć osoba fizyczna powiązana z tym przedsiębiorcą, np. pracownik tej firmy, a takie powiązanie - EORI danej firmy z PESEL osoby fizycznej podpisującej zgłoszenie - powinno być odzwierciedlone w systemach organów celnych czyli powinny być dopełnione formalności związane z rejestracją podmiotów opisane na PUESC w zakładce „Strefa Klienta KAS”.

Jeżeli zgłoszenie podpisuje osoba inna niż importer, z uwzględnieniem opisanych wyżej zasad dla importera będącego przedsiębiorcą, to wskazuje to na działanie przedstawiciela, a zatem należy podać kod statusu przedstawicielstwa „2” – przedstawiciel bezpośredni albo „3” – przedstawiciel pośredni.”.

Zmiana nr 1 z 17 czerwca 2025 r.

W opisie danej 3.17.2 Kody Metod Płatności w opisie kodu „D – Inne” w pkt 2 lit. e
(str. 266) wprowadza się następujące zmiany:
− jest:
„e) należności podatkowych - w przypadku procedur 51 i 53 - gdy istnieją dokumenty
potwierdzające zwolnienie z zabezpieczenia podatków, czyli spełnione są warunki do
podania w zgłoszeniu kodów dokumentów 3DK2 dla typu opłaty B00, 3DK3 dla typu
opłaty 1A1 albo 3DK8 dla typu opłaty B00 i 1A1 albo jednej z tych opłat.”
− zmiana:
„e) należności podatkowych - w przypadku procedur 51 i 53, gdy kwota należności dla
typu opłat B00 i 1A1 jest większa od zera i nie istnieją dokumenty potwierdzające
zwolnienie z zabezpieczenia podatków (dotyczy zabezpieczenia audytowego i
transakcyjnego), czyli nie są spełnione są warunki do podania w zgłoszeniu kodów
dokumentów: kodu 3DK2 dla typu opłaty B00, kodu 3DK3 dla typu opłaty 1A1 albo
kodu 3DK8 dla typu opłaty B00 i 1A1 albo jednej z tych opłat.”.

W opisie danej 6.10.1 „Towar jest objęty zwolnieniem z należności celnych
przywozowych zgodnie z art. 23 ust. 1 rozporządzenia (WE) nr 1186/2009 oraz
zwolnieniem z podatku VAT” (str. 411) w pkt 2 pkt 7 wprowadza się następujące
zmiany:
− jest:
„7. nie podaje się obliczeń należności celnych i podatkowych”
− zmiana:
„7. należy wypełnić element dotyczący cła i podatków oraz podstawy opłaty bez
wskazywania metody płatności (dla towarów zwolnionych z należności nie podaje się
metody płatności).”.